金融知识系列介绍

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7.7.2.6        为委托人办理债券本息兑付
1．在委托人丙类账户托管债券付息日，总行会计部门收到债券发行人支付的利息、兑付的本金或手续费时，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：其他暂收款项债券本息
或其他暂收款项债券手续费
2．总行会计部收到资金营运部《对委托人本息兑付划款通知书》，经审核无误后，经办人员在规定的资金清算日将相应的资金划至委托人指定的账户，《对委托人本息兑付划款通知书》做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：其他暂收款项——债券本息
或其他暂收款项——债券手续费
贷：存放中央银行款项

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7.7.2.7        向委托人收取结算过户服务费
总行会计部每季初收到委托人划来的应交结算过户服务费，与总行资金营运部提供的金额核对无误后，进行账务处理，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：其他暂收款项—其他
总行会计部根据总行资金营运部提供的划款凭证，经审核无误后，将委托人的结算过户服务费划至中央结算公司指定的账户，划款凭证做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：其他暂收款项—其他
贷：存放中央银行款项

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7.7.2.8        向委托人收取结算代理佣金
1．总行会计部每季初收到委托人划来的应交债券结算代理佣金，与总行资金营运部提供的金额核对无误后，进行账务处理，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：其他暂收款项—其他
2．总行会计部根据总行资金营运部提供的结算佣金分配明细表，经审核无误后，将委托人的佣金纳入总行手续费收入或划至分行的资金清算账户，结算佣金分配明细表做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：其他暂收款项—其他
贷：手续费收入——债券结算代理手续费收入（总行部分）
存放中央银行款项或有关科目（分行分成部分）
3．分行会计部收到总行划来的结算佣金，经审核无误后选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项或有关科目
贷：手续费收入——债券结算代理手续费收入

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7.7.3        其他需明确的事项
（一）本行各级债券代理结算业务人员必须遵守以下规定：
1．不得以开展债券结算代理业务名义为委托人办理债券二级托管业务，不得在自营托管账户内为委托人托管债券，不得挪用委托人的债券；
2．不得违约泄露委托人的商业秘密；
3．不得占压委托人的资金；
4．不得强买强卖、买空卖空；
5．不得与委托人串供进行虚假交易；
6．不能为委托人办理代客理财服务；
7．不能提供结算担保；
8．不能接受委托人的全权委托。
控制：
本行将定期向委托人发送债券账户对账单；委托人还可以通过中央国债登记结算公司提供的语音查询系统及时查询账户余额。
费用：
代理佣金不超过债券结算面额的万分之一。此外需要向中央结算公司缴纳500元账户开户费和每笔100-200元不等的结算手续费。

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7.8        代理外汇信用卡收单业务
7.8.1        基本规定
（一）代理外汇信用卡收单业务是指XX银行各分支行受委托方的委托，办理外汇信用卡（以下简称“外卡”）的取现、消费等相关业务。外卡是指由境内外银行或信用卡公司发行的以指定外币结算的信用卡。委托方是指委托我行进行外卡收单业务的银行或信用卡公司。代收单行是指开办代理外卡收单业务的本行各级机构。
我行代收单行与委托方之间代理卡收单业务采用人民币清算，交易一律连线处理，不接受手工压单。
客户使用外卡在我行办理ATM取现以及POS消费，均以人民币计价。
（二）业务审批管理
1．分支机构开办代理外卡收单业务，必须向总行提出正式书面申请，经总行批准，方可正式开办此项业务。
2．已开办代理外卡收单业务的分支行，如新增委托方，必须按季（在季后10个工作日内）向总行报送有关代理外卡收单协议进行备案（包括委托方名称、代理卡种、手续费、扣率等内容）。
3．开办代理外卡收单业务的分支行，必须按季（在季后10个工作日内）向总行报送委托方特约商户及可受理外卡的ATM具体情况进行备案。
4．分支机构终止与委托方代理外卡收单业务，必须按季 （在季后10个工作日内）向总行提交正式报告进行备案。
5．如因特殊原因我行取消与委托方代理外卡收单业务，分支机构还须在终止业务后的一个工作日内向总行传真书面报告有关情况。
（三）办理本行ATM代理外卡取现业务，一律提取人民币，不得提取外币。有关营业网点要按照有关规定做好对所属ATM的加钞、维护、风险防范等管理和服务工作。
（四）交易风险管理：
1．外卡无效交易种类较多，代收单行在接到境外发卡行对外卡无效交易的退单通知后，要在指定时间内给予明确的答复和处理完毕；答复和处理结果须保留到一年。
2．要严加防范非法持卡人以伪造、假冒等手段进行诈骗、盗取资金的犯罪行为。
3．严格外卡收单业务凭证管理，对交易单据银行存根联、商户存根联要专卷保管至少二年。
（五）会计科目设置
代理外卡收单业务资金清算使用“代理外卡跨行清算”科目核算，代理外卡收单业务手续费收入在“手续费收入”科目下设“代理外卡收单手续费收入”分户核算。
代收单行与委托方的资金结算，根据交易路由不同，使用不同的科目。如通过中国银联进行清算，则通过中国银联国际业务中心的资金结算代理行——中国工商银行进行资金结算，代收单行在当地中国工商银行开立清算账户，在 “存放同业款项” 科目下设代理外卡收单清算专户；如通过其他机构清算，则使用相应的科目。

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7.8.2        操作流程
（一）外卡ATM取现
1．遇有外卡在我行ATM上取现，综合业务系统当天自动记账。会计分录：
借：代理外卡跨行清算——本代他付
贷：现金
2．次日清算时
（1）代收单行分行会计部根据清算行（中国工商银行，下同）提交的清算凭证或同城交换提来的有关凭证进行资金清算，选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，并开具辖内往来贷方报单给业务发生营业机构。会计分录：
借：存放同业款项或有关科目
贷：辖内往来——**支行
（2）营业机构柜员根据从分行会计部提入的内部往来报单，选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，并给储蓄柜台开具“内部往来贷方报单”。会计分录：
借：辖内往来——分行会计部
贷：临时存欠——储蓄柜
（3）营业机构储蓄柜柜员收到会计柜转来的报单，选择“3760内部单边转账”菜单进行账务处理，会计分录：
借：临时存欠——会计柜
贷：代理外卡跨行清算——本代他付

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（二）外卡POS消费
1．客户持外卡通过我行的POS机消费时，综合业务系统自动记账。会计分录：
借：代理外卡跨行清算－本代他付（POS）
贷：应解汇款及临时存款－**商户
日末对账后，于次日选择“3762双讫记账”菜单将商户“应解汇款及临时存款”账户金额转入商户在我行的结算户，打印特种转账借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
借：应解汇款及临时存款
   贷：**存款——**商户结算户
2．次日清算时：
（1）代收单行分行会计部根据清算行（中国工商银行，下同）提交的清算凭证或同城交换提来的有关凭证进行资金清算，选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，并开具内部往来贷方报单给业务发生营业机构。会计分录：
借：存放同业款项或有关科目
贷：辖内往来——**支行
（2）营业机构会计柜柜员根据从分行会计部提入的内部往来报单，选择“3762双讫记账”菜单记帐。会计分录：
借：辖内往来——分行会计部
贷：代理外卡跨行清算——本代他付（POS）

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（三）消费退货
1．消费当日当批次退货时，系统自动冲销对应的消费交易，会计分录：
借：代理外卡跨行清算——本代他付（POS）（红字）
贷：应解汇款及临时存款－**商户（红字）
2．消费隔日（或隔批次）退货，营业机构会计柜柜员在确认退货交易后，选择“3760内部单边转账”菜单进行账务处理，编制特种转账借方凭证一式三联，一联作存款科目的借方凭证，一联作“代理外卡跨行清算”科目的红字借方凭证，另一联作客户回单，加盖转讫章。会计分录：
借：**存款－**商户
借：代理外卡跨行清算——本代他付（POS）（红字）
3．退货交易清算（隔日或隔批次退货）
（1）分行会计部开出红字贷方报单，选择“3760内部单边记账”菜单进行账务处理。会计分录：
贷：辖内往来－**支行（红字）
贷：存放同业款项或有关科目
（2）营业机构柜员收到分行会计部开具的红字贷方报单，选择“3760内部单边记账”菜单进行账务处理，会计分录：
借：辖内往来－分行会计部（红字）
贷：代理外卡跨行清算——本代他付（POS）（红字）

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（四）收取手续费
根据与委托方的协议，营业机构柜员选择“3762双讫记账”菜单进行收取手续费的账务处理。会计分录：
借：存放同业款项或有关科目
贷：手续费收入—代理外卡收单手续费收入

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（五）错账处理
1．分行会计部和营业机构在进行代理外卡收单业务的资金清算时，在账务处理前首先应进行交易流水核对。如果采用计算机系统自动核对方式，应打印出对账不符记录单，凭以进行差错账处理；如果采用手工核对方式，应建立核对人记录，对不符记录编制对账不符记录单，经会计主管授权后，进行差错账处理。
2．代理外卡收单业务发生差错时，参照《XX银行银行卡跨行业务会计核算办法》以及与委托方的有关协议处理。
控制：
对特约商户的资信审查：一是在发展特约商户时，严格按本行规定审查；二是在经营过程中要对特约商户进行有效监控。
对外卡退单和挂失的处理：要加强学习提高辨别无效卡的能力，及时为持卡人提供外卡挂失电话，提高服务水平。