金融知识系列介绍

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7.6.2.3        证券资金的划拨
7.6.2.3.1        流程图






























7.6.2.3.2        操作流程
（1）付款行的业务处理
付款行证券资金划拨业务柜员在收到客户汇款凭证，应按规定立即审核凭证要素，交证券账户管理人员确认汇划方向、用途等是否合规，复核无误后，在汇款凭证上加盖“证券加急”字样，且注明受理时间，然后录入电子汇兑系统（或代理行规定的系统）、逐笔打印电子汇兑贷方报单、交编押员编押、复核员复核，按加急业务随时发报，并在发出的报单上准确记录发送时间。同时由经办人员将汇款凭证传真给收款行。对于不符合协议支付的款项，付款行应及时通知付款人。同城业务按我行相关操作规程办理。
①收到证券公司付款指令
a.客户交易结算资金转账和提现。会计分录：
  收款人为结算公司:
证券公司与结算公司在清算分行同一营业机构开户。会计分录：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
证券公司与结算公司在清算分行不同营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
    贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
结算公司开户行（即清算银行，下同）：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
    贷：清算备付金专用存款——××证券公司
证券公司在我行非清算分行的营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
    贷：电子汇兑往账
结算公司开户行：
借：电子汇兑来账
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
客户提现：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
贷：现金
b.证券公司收取客户费用:
证券公司从客户交易结算资金账户中收取的费用，只能从证券公司在结算公司开立的清算备付金账户中进行中转和处理。
证券公司与结算公司在清算分行同一营业机构开户。会计分录：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
借：清算备付金专用存款——**证券公司
    贷：自有资金专用存款——**证券公司
证券公司与结算公司在清算分行非同一营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
    贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
结算公司开户行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
借：清算备付金专用存款——**证券公司
贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
证券公司开户行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
    贷：自有资金专用存款——**证券公司
证券公司在我行非清算分行的营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
贷：电子汇兑往账
结算公司开户行：
借：电子汇兑来账
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
借：清算备付金专用存款——**证券公司
贷：电子汇兑往账   
证券公司开户行：
借：电子汇兑来账
贷：自有资金专用存款——**证券公司
c.以自有资金补充清算备付金
证券公司与结算公司在清算分行同一营业机构开户。会计分录：
借：自有资金专用存款——**证券公司
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
证券公司与结算公司在清算分行非同一营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：自有资金专用存款——**证券公司
    贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
结算公司开户行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
证券公司在我行非清算分行的营业机构开户。会计分录：
证券公司开户行：
借：自有资金专用存款——**证券公司
    贷：电子汇兑往账
结算公司开户行：
借：电子汇兑来账
    贷：清算备付金专用存款——**证券公司
d.自有资金内部划转
收、付款人在系统内同一营业机构开户。会计分录：
借：自有资金专用存款——**证券公司
   贷：自有资金其他存款——**证券公司
或相反分录。
收、付款人在系统内不同营业机构开户。会计分录：
付款行：
借：自有资金专用存款——**证券公司
贷：同城通存通兑款项或同城交换清算（同城）或电子汇兑往账（异地）
收款行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算（同城）
或电子汇兑来账（异地）
贷：自有资金其他存款——**证券公司
    或相反分录。
收款人在跨系统行开户。会计分录：
借：自有资金专用存款——**证券公司
    贷：同城交换清算或有关科目
②收到结算公司付款指令的账务处理
清算行柜员收到结算公司的付款指令，按约定的授权方法审核无误后，进行付款。
a.清算备付金转账
收款人与结算公司均在清算分行开户
收款人与结算公司在同一营业机构开户。会计分录：
借：清算备付金专用存款——**证券公司        
贷：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
  　  或自有资金专用存款——**证券公司
    　或自有资金专用存款——**结算公司
收、付款人在清算分行不同营业机构开户。会计分录：
付款行：
借：清算备付金专用存款——**证券公司
    贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
收款行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
贷：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
       或自有资金专用存款——**证券公司
或自有资金专用存款——**结算公司
收款人在我行非清算分行的营业机构开户。会计分录：
付款行：
借：清算备付金专用存款——**证券公司
    贷：电子汇兑往账
收款行：
借：电子汇兑来账
贷：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
或自有资金专用存款——**证券公司
收款人在跨系统行开户。会计分录：
借：清算备付金专用存款——**证券公司
    贷：同城交换清算或有关科目
b.自有资金内部划转
收、付款人在清算分行同一营业机构开户，会计分录为：
借：自有资金专用存款——**结算公司
    贷：自有资金其他存款——**结算公司
或相反分录。
收款人在清算分行不同营业机构开户，会计分录为：
付款行：
借：自有资金专用存款——**结算公司
    贷：同城通存通兑款项或同城交换清算
收款行：
借：同城通存通兑款项或同城交换清算
    贷：自有资金其他存款——**结算公司
或相反分录。
（2）收款行的业务处理
收款行柜员在收到付款行汇出凭证传真件后，注明接受时间后，随时查阅汇兑系统资金到账情况，当有清算资金汇入信息时，及时接受，并打印电子汇兑贷方补充报单（或相关资金汇划报单），在报单上注明接受时间，在核押正确，并与付款行发来的汇款凭证传真件核对无误后，及时办理入账手续。
（3）各营业机构在营业终了时，应打印每日证券资金汇划的收付明细，每个账户的收付发生额及科目的累计发生额，上报分行有关部门；各营业机构对各证券资金账户进行余额监督，一经发现透支应及时通知证券公司，要求当日补足头寸，无法补足者，透支部分按每日万分之五计收罚息，同时将透支情况上报分行有关部门。
（4）无论是授权付款还是结算资金入账，一旦交割完毕，各营业机构均须及时按规定方式通知客户。

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7.6.2.4        新股验资资金的汇划
7.6.2.4.1        流程图
证券公司开户行                               结算公司开户行

















7.6.2.4.2        操作流程
（1）证券公司（付款人）通过我行向结算公司（收款人）的清算备付金账户汇划时，柜员需对支付凭证进行审核，要求证券公司必须注明其在结算公司的清算备付金收款账号的最后六位数字（在结算公司的收款账号后注明）及资金用途。审核无误后办理汇款业务，需录入付款人、收款人名称、账号、金额、摘要等要素。
    如遗漏备付金账号，对异地汇款的，收款行通过查询方式通知付款行，付款行必须及时发出查复书确认备付金账号。对同城汇款的，付款行必须出具加盖付款行公章的情况说明及付款人回单原件。
（2）结算公司开户行的柜员，在收到汇划的证券资金时，如出现要素不全，不得随意退汇，必须及时与原汇出行联系，查明原因，避免资金延误。
（3）结算公司开户行柜员将资金划入结算公司的清算备付金账号后，根据证券公司在收款人处注明的六位备付金账号，通过与结算公司联网的证券资金结算联网系统银行终端向结算公司发送入账指令。
（4）结算公司开户行柜员应根据结算公司的指令，从清算备付金账户中扣除新股申购总额，转入结算公司的验资专户。其中，上海划款的截止时间为T+1日下午3：00，深圳划款时间为T+2日。通过“3762双讫记账“交易进行账务处理，打印借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
验资户在清算银行开户。会计分录：
借：清算备付金专用存款——**证券公司
贷：验资专户存款——**结算公司
验资户不在清算银行开户。会计分录：
借：清算备付金专用存款——**证券公司
贷：同城交换清算   
（5）如果结算公司在我行办理验资手续，结算公司开户行应根据结算公司有关规定的要求，将验资业务相关材料在规定时间内送达结算公司。
在结算公司在验资、配号、抽签、解冻新股申购款后，T+4日结算公司开户行应根据结算公司指令，柜员将验资专户的资金划至证券公司的清算备付金账户内。选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，打印借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
借：验资专户存款——**结算公司
贷：清算备付金专用存款——**证券公司

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7.6.2.5        证券资金汇划中特殊情况垫款处理
7.6.2.5.1        流程图















7.6.2.5.2        操作流程
（1）在其他暂付款项科目下设置“暂付证券资金”户，核算因系统原因造成证券资金未能及时到账而由收款行暂时垫付的资金。
（2）收款行在收到付款行汇款凭证传真件60分钟以后或在电子汇兑系统关闭前30分钟资金尚未到账的，收款行应及时经分行会计部向总行清算中心（或代理清算行）查明该笔款项实落点。同时要求付款行将有关情况说明（加盖本行行政公章和分行会计部公章）、资金汇划凭证连同密押传真给收款行和总行清算中心（或代理清算行指定的机构，下同），待总行清算中心确认系统原因后，以传真方式（加盖总行清算中心业务专用章）经分行会计部通知收款行视同到账处理。选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，打印借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
借：其他暂付款项——暂付**证券公司户
贷：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
      或自有资金专用存款——**证券公司
或清算备付金专用存款——**证券公司
或有关存款科目
当日收到该笔资金，经审核无误后，销记暂付证券资金账。选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，打印借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
借：电子汇兑来账（或有关科目）
   贷：其他暂付款项——暂付**证券公司户
（3）若资金在系统内隔日在途，则付款行应将延误的资金利息按规定汇至收款行；若资金在跨系统的清算行隔日在途，按我行与清算行签订的协议规定办理。选择“3762双讫记账”菜单进行账务处理，打印借贷传票，加盖转讫章。会计分录：
付款行当日无法汇出资金。
借：客户交易结算资金专用存款——**证券公司
或自有资金专用存款——**证券公司
或清算备付金专用存款——**证券公司
或有关存款科目
贷：其他暂收款项——暂收**公司户
付款行隔日支付延误资金及利息。
借：其他暂收款项——暂收**公司户
系统内往来支出
贷：电子汇兑往账
收款行收到延误的资金及利息。   
借：电子汇兑来账（或有关科目）
    贷：其他暂付款项——暂付**证券资金户
    贷：系统内往来收入
或同业往来利息收入
（4）付款行因特殊原因当日无法将资金汇出时，付款行在受理客户汇款凭证后，应首先进行账务处理，同时将有关情况说明（加盖本行行政公章、柜员名章）、资金汇划凭证连同编押后的汇划清单传真给收款行，并经分行会计部传真给总行清算中心，并电话确认。待总行清算中心确认系统原因后，以传真方式（加盖总行清算中心业务专用章）经分行会计部通知收款行视同到账处理。收款行收到传真件经核押正确，审核凭证要素无误后，视同到账处理。

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7.6.3        其他需明确的事项
（一）柜员在收到客户转账申请，均必须在30分钟内，通过我行清算系统发送数据完毕（或发送给代理清算行的系统），收款行在接受汇划信息30分钟内完成记账工作。因特殊情况造成网上资金未能及时到账，收款行应主动与付款行电话查询，并取得付款行的有效划款凭证（电汇凭证第三联传真件加密押和业务专用章），做视同到账处理。
（二）上海、深圳分行应保证结算公司账户余额、积数及利息等事项的准确性；按有效结算凭证或指令借/贷记其账户；每日与结算公司对账；从我行系统划至其账户的资金，保证在收到指令2小时内贷记其账户，并通过证券资金结算联网系统或传真方式及时通知；从结算公司账户汇划我行系统内账户的资金，保证在收到指令后2小时内到账。
（三）当证券交易所T日（发行当日）通过交易系统上网申购发行的新股时，各分行应与结算公司和证券公司保持密切联系，当在我行开户的证券公司在结算公司的备付金账户资金余额不足需通过我行系统向结算公司在我行（结算公司开户行）开立的清算备付金账户汇划资金时，各分行应采取切实措施保证在T+1日下午3：00前将资金汇入清算备付金账户。
（四）为确保新股资金按证券资金结算时限要求及时汇划，各分行经办人员要密切关注新股的上网发行和资金解冻时间，资金部门要提前计划，充分考虑资金在途及整体资金交收的需要，备付足额资金，尽量保证结算资金的充足性、稳定性。同时，对于金额超过1亿元的大额资金划拨，付款行资金部门应提前一天通过传真向总行和收款行预报资金划拨金额（负责人签字并加盖处室章），以确保总行和收款行能够有时间安排、组织和调度资金头寸。
（五）为有效防范和及时应对证券资金汇划规程中因汇路故障导致资金未能及时到账的特殊情况，各分行应与登记结算公司、券商总部、代理清算银行等签订特殊情况应急补救措施的协议，明确在汇路出现故障时的处理方案。
（六）各分行要建立暂付证券资金登记簿，逐笔记录特殊情况的垫付资金及处理情况；建立有关证券资金清算的文件、协议、报告、每日清算数据、账户余额等完整的业务档案，按会计档案的要求装订保管。
（七）证券资金在总行无法确认的情况下不得视同到账处理；视同到账处理的款项，付款行不得受理付款单位撤消汇划交易的申请；
（八）总行清算中心和收款行应及时登记“证券资金垫付登记簿”，逐笔登记证券资金暂垫、实收情况，对垫付资金时间过长的，要及时调查原因，切实处理，确保资金安全。人为原因（付款行压票、压汇等）造成资金在途未能当天到账，责任由付款行承担。其中经协调由收款行视同到账处理的，对付款行除进行罚息外，对有关领导和责任人予以相应处罚
（九）券商总部和结算公司预留印鉴和付款方式协议需一式两份专人保管，内容变更和印鉴的更换、遗失按中国人民银行和我行的规定处理。
（十）。各营业机构应按周与证券公司、结算公司进行账务核对，并将核对情况进行登记，每月寄送对账单，催收对账回执，如账务不符应及时核查，确保资金安全。
控制：
作为证券资金存管行主要面临的风险是政策风险和操作风险。如：存管账户开户后向证监会的报备，获准后才能办理相应资金清算业务；各业务环节是否能按客户的要求及时办理资金清算，为客户提供高质量的服务等；
业务人员应按相关规章制度实施操作，有关人员在从事和参与本项业务工作之前，须经上岗培训；尤其应注意把握业务处理时间上的及时性和资金往来衔接上的准确性。

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7.7        债券结算代理业务

7.7.1        基本规定
（一）XX银行债券结算代理业务由总行资金营运部统一管理、集中交易，分行负责市场营销和客户服务。总行资金营运部指定处室下设债券结算代理业务员（以下简称“总行代理业务员”）、债券结算代理交易员（以下简称“总行代理交易员”）和债券结算代理结算员（以下简称“总行代理结算员”），负责具体办理债券结算代理业务。总行营业部和各分支行（以下简称分行）资金业务部门指定专人负责债券结算代理业务的开展。
（二）债券结算代理业务具体包括：受理委托人申请并办理确立代理关系的相关手续；代理委托人办理开户、转户、销户手续；代理债券回购交易；代理债券买卖交易；代理债券结算；代理记账式债券分销；代理债券本息兑付及人民银行规定的其他代理业务。
（三）会计科目设置及使用
1．在债券结算代理业务中，我行直接与委托人进行的债券交易，其中委托人的正回购业务通过“买入返售证券”科目核算，委托人的逆回购业务通过“卖出回购证券款”科目核算，委托人的买卖债券业务通过“投资”科目核算，为委托人办理债券本息兑付通过“其他暂收款项”下设“本息”及“手续费”专户核算，向委托人收取的结算过户费通过“其他暂收款”核算，向委托人收取的结算代理佣金通过“债券结算代理手续费收入”专户核算。
2．根据我行与委托人回购的债券品种的不同，在办理回购业务时，应分别使用“买入国家返售证券”、“买入中央银行返售证券”、“买入其他返售证券”或“卖出国家回购证券款”、“卖出中央银行回购证券款”、“卖出其他回购证券款”二级科目核算。
3．根据我行与委托人买卖债券品种的期限及持有意愿不同，在买卖债券时，应分别使用“长期投资”、“短期投资”二级科目核算，“长期投资”科目根据买卖的金额下设“面值”、“折价”、“溢价”以及“应计利息”分户核算。

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7.7.2        操作流程
7.7.2.1        代理委托人债券正回购业务
1．总行会计部经办人员收到资金营运部的《XX银行系统外人民币债券回购业务审批单》（以下简称《回购审批单》）、《全国银行间同业拆借中心银行间债券逆回购成交通知单》或《债券回购成交合同》，经审核无误后，在规定的“首次交割日”划出资金，《回购审批单》做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：买入返售证券
贷：存放中央银行款项
2．在《全国银行间同业拆借中心银行间债券逆回购成交通知单》或《债券回购成交合同》规定的“到期交割日”，总行会计部收到委托人归还的本息，经办人员审核无误后，将《全国银行间同业拆借中心银行间债券逆回购成交通知单》或《债券回购成交合同》做贷方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：买入返售证券
    金融机构往来收入（金融类委托人）或其他营业收入（非金融类委托人）
    或有关科目

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7.7.2.2        代理委托人债券逆回购业务
1．总行会计部经办人员收到资金营运部的《回购审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券正回购成交通知单》或《债券回购成交合同》，在规定的“首次交割日”收到委托人划来的资金，经审核无误后，进行账务处理，《回购审批单》和《全国银行间同业拆借中心银行间债券正回购成交通知单》或《债券回购成交合同》专夹保管，做债券到期日借方凭证附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：卖出回购证券款
2．在《全国银行间同业拆借中心银行间债券正回购成交通知单》或《债券回购成交合同》规定的“到期交割日”，总行会计部经办人员按规定归还委托人本息，将《回购审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券正回购成交通知单》或《债券回购成交合同》做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：卖出回购证券款
  金融机构往来支出（金融类委托人）或其他营业收入（非金融类委托人）
或有关科目
贷：存放中央银行款项

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7.7.2.3        代理委托人债券买入业务
总行会计部经办人员收到资金营运部的《现券买卖审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券卖出成交通知单》或《债券买卖成交合同》，在规定的资金清算日收到委托人划来的资金，经审核无误后，《现券买卖审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券卖出成交通知单》或《债券买卖成交合同》做贷方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：投资
  投资收益

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7.7.2.4        代理委托人债券卖出业务
总行会计部经办人员收到资金营运部的《现券买卖审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券买入成交通知单》或《债券买卖成交合同》，经审核无误后，在规定的资金清算日向委托人划出资金，《现券买卖审批单》、《全国银行间同业拆借中心银行间债券买入成交通知单》或《债券买卖成交合同》做借方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：投资
贷：存放中央银行款项

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7.7.2.5        代理委托人债券分销业务
总行会计部经办人员收到资金营运部的《债券分销协议》，在协议规定的资金清算日收到委托人划来的资金，经审核无误后，将《债券分销协议》做贷方凭证的附件，选择“3762双讫记账”菜单记账，打印转账借贷凭证，加盖转讫章。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：投资或有关科目