金融知识系列介绍

binss

4.9.11        国际收支申报
4.9.11.1        基本规定
根据国家外汇管理政策，境内居民通过境内金融机构从境外收入款项，及/或向境外支付款项，需要进行国际收支申报。企业出口收汇，必须逐笔填写《涉外收入申报单（对公）》；企业非贸易收汇折合2000美元以上，填写《涉外收入申报单（对公）》；私人收汇折合2000美元以上的，必须填写《涉外收入申报单（对私）》。企业进口付汇，必须逐笔填写《进口付汇核销单（代申报单）》；非贸易（含资本）付汇折合2000美元以上的，必须填写《非贸易（含资本）付汇核销单（代申报单）》。另外，企业第一次办理外汇收支业务时，必须填写《单位基本情况表》。同时，境内金融机构必须通过国际收支申报系统进行电子申报。

binss

4.9.11.2        业务操作
4.9.11.2.1        流程图
（1）收入申报












（2）支出申报










4.9.11.2.2        操作流程
（1）收入申报
①柜员在综合业务系统进行收汇解付（交易码：3601）时，打印《涉外收入统计表》；
②柜台通知客户到银行办理申报手续，客户须填写《涉外收入申报单》，并加盖印鉴；
③柜台在收汇当日（最迟不超过第二个工作日）在国际收支申报系统录入《涉外收入统计表》、《涉外收入申报单》的相关信息，进行电子申报。
（2）支出申报
①客户填写《进口付汇核销单（代申报单）》/《非贸易（含资本）付汇核销单（代申报单）》，并加盖印鉴，信用证项下付汇由我行代客户填写；
②柜台在付汇当日（最迟不超过第二个工作日）在国际收支申报系统录入核销单的相关信息，进行电子申报。

binss

4.9.11.3        其他需明确的事项
1．企业第一次办理外汇收支业务时，必须填写《单位基本情况表》，并由银行在国际收支申报系统录入相关信息，否则无法进行国际收支的电子申报。柜台需在支付结算管理系统上查证企业所填组织机构代码、企业名称是否正确一致，企业属性、行业属性要严格推敲，单位地址、联系人、联系电话、账号等信息都要如实录入；
2．外汇局要求国际收支申报要及时、准确，因此柜台需进行数据核查。在系统的基础数据核对菜单中，核对贸易进口付汇核销单总数与付汇日结单数是否一致；核对涉外收入统计表与申报单是否一致；查看有哪些未作申报，及时催报；
3．《涉外收入申报单》、《进口付汇核销单（代申报单）》、《非贸易（含资本）付汇核销单（代申报单）》等纸质单据定期装订归档保管。

binss

4.10        支付结算业务收费和罚款
4.10.1        结算业务收费
4.10.1.1        基本规定
银行办理支付结算业务按所附的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准向客户收取工本费、手续费和邮电费（汇兑费）。
4.10.1.2        业务操作
柜员收到客户交来的一式五联的结算业务收费凭证，应审核凭证内容是否正确，核对预留印鉴，无误后选择交易码“3383结算收费”进行账务处理，按系统提示录入相关要素，若为现金，系统登记现金付出日记簿，借贷双方同时记账。收费凭证加盖转讫章或现金收讫章及经办人名章后，第一联作客户回单，第二联作借方凭证（收现金的本联免填），第三联作工本费贷方凭证。第四联作邮电费贷方凭证，第五联作手续费收入的贷方凭证。
（1）收取工本费。会计分录：
借：**存款―××户
或借：现金
贷：其他暂收款项－工本费户
向分行会计部上划时，会计分录：
借：其他暂收款项－工本费户
贷：辖内往来
分行会计部，会计分录
借：辖内往来
    贷：管理费用
（2）收取邮电费，会计分录：
借：**存款－××户
或现金
贷：其他暂收款项－邮电费户
向邮局付邮电费时，从“其他暂收款项”科目转出。
（3）收取手续费，会计分录：
借：**存款－××户
（或现金）
贷：手续费收入
4.10.1.3        其他需明确的事项

binss

4.10.2        支付结算罚款
4.10.2.1        基本规定
银行应对下列几种支付结算行为进行罚款：
1．支票的出票人签发支票的金额超过付款时在付款人处实有存款金额，即空头支票；
2．支票的出票人签发与其预留银行印鉴不符的支票；
3．使用支付密码的支票时，出票人签发支付密码错误（支付密码涂改视同密码错误）的支票。
对上述情况，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。对屡次违规签发支票者，银行应停止为其办理结算，并书面上报当地人行。

binss

4.10.2.2        业务操作
当客户违反支付结算办法，按规定需对其进行罚款时，柜员先计算应罚款数额，选择交易码“3762 双讫记账”进行记账处理，系统打印一式二联特种转账借方凭证，分别作记账传票和客户回单，摘要栏中注明“支票金额及号码”，支票及一联退票理由书交换至票据提出行，一联退票理由书专夹保管。会计分录：
借：**存款
贷：营业外收入－结算罚款收入
4.10.2.3        其他需明确的事项
如遇单位账户余额不足所罚金额时，将其账户余额扣至为零，不足部分在退票理由书中注明，并对其账户进行追加罚款。

binss

4.11        *信用卡业务的核算
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存款现金，具有消费信用的特制载体卡片。
4.11.1        *基本规定
1、        根据申领人的不同分为单位卡和个人卡。
2、        单位卡不能存入现金，只能从其基本结算账户中转入。不能支取现金。
3、        单位卡一笔转账金额不能大于10万凶。不能批量开卡，不能向个人卡转入。
4、        信用卡按信誉等级分为金卡和普通卡。金卡透支额不得超过10000元，普通卡透支额不得超过5000元。信用卡透支期限最长为60天。
5、        信用卡透支部分纳入“其他短期贷款”科目核算。信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15天内按日息万分之五计算，超过15天按日息万分之十计算，超过30天或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。

binss

4.11.2        *信用卡业务的核算
信用卡的开户、销户、存款、取款、收取手续费、计息、通存通兑、跨行清算等业务的
核算同普通XX卡的账务处理。此节仅介绍信用卡透支情况下的核算。
在持卡人信用卡账户不足支付时，其不足部分纳入“其他短期贷款——信用卡透支”科
目核算。作会计分录如下：
借：其他短期贷款——信用卡透支
    贷：单位信用卡户
    或贷：个人信用卡户

binss

4.11.2        *信用卡业务的核算
信用卡的开户、销户、存款、取款、收取手续费、计息、通存通兑、跨行清算等业务的
核算同普通XX卡的账务处理。此节仅介绍信用卡透支情况下的核算。
在持卡人信用卡账户不足支付时，其不足部分纳入“其他短期贷款——信用卡透支”科
目核算。作会计分录如下：
借：其他短期贷款——信用卡透支
    贷：单位信用卡户
    或贷：个人信用卡户

binss

第5章        电子汇兑往来业务
5.1        电子汇兑往账的核算
5.1.1        基本规定
（一）发报行是电子汇兑业务的发生行，负责联行往账的处理。发报行根据原始有效的会计凭证，准确及时地向分中心传送往账数据，是确保联行往来核算正确进行的基础。发报行与收报行均为电子汇兑业务的经办行。
（二）业务处理范围
借报业务：解付银行汇票、内部资金划拨等。
贷报业务：汇兑、委托收款（商业汇票）、托收承付、内部资金划拨等。
（三）柜员在受理客户提交的异地汇款凭证时，根据客户的要求分加急和普通处理，属于加急业务的则在汇款凭证填写“加急”字样。