金融知识系列介绍

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4.7.2.3        收款人开户行办理托收款划回
4.7.2.3.1        流程图














4.7.2.3.2        操作流程
（1）全额划回
柜员接到付款人开户行发来的划款信息后，应与留存的第二联凭证进行核对。无误后，填注转账日期。账务处理见第五章电子汇兑往来业务的来账操作或第六章大额支付系统业务的来账操作。销记登记簿，选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出托收结算凭证
（2）多承付款划回
①柜员收到付款行通过电子汇兑系统或大额支付系统划回的资金时，比照全额付款划回的有关规程处理。在贷方记账凭证上注明多承付金额，第二联托收凭证做贷方凭证附件。待接到第三、四联多承付理由书后，第三联留存备查，第四联交给收款人。账务处理见第五章电子汇兑往来业务的来账操作或第六章大额支付系统业务的来账操作。
②按原托收金额销记登记簿，选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出托收结算凭证
（3）逾期划回
柜员接到第一、二联托收承付结算到期未收通知书后，应在第二联托收凭证上加注“逾期付款”字样及日期，然后将第二联通知书交给收款人，第一联附于第二联托收凭证后一并保管。分次划回的，应在第二联托收凭证上注明分次划回的金额。对于单独划回赔偿金的，在第二联托收凭证和登记簿上注明第×个月划回的赔偿金的金额。通过电子汇兑系统或大额支付系统一次划回的，第四联交给收款人。账务处理见账务处理见第五章电子汇兑往来业务的来账操作或第六章大额支付系统业务的来账操作。第四、五联托收凭证、一联无款支付通知书和有关单证交给收款人。收款人在另一联无款支付通知书上签收，然后连同第二联托收凭证一并保管备查。
销记登记簿，选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出托收结算凭证
（4）无款支付退回凭证
柜员在逾期付款期满后接到第四、五联托收凭证、两联无款支付通知书和有关单证，经核对无误后，抽出第二联托收凭证，在该联凭证备注栏注明“无款支付”字样，销记登记簿，选择交易码 “3763表外收付记账“，销记表外科目。会计分录：
付：发出托收结算凭证
第四、五联托收凭证、一联无款支付通知书和有关单证交给收款人。收款人在另一联无款支付通知书上签收，然后连同第二联托收凭证一并保管备查。
（5）部分划回
柜员在第二联托收凭证和登记簿上注明部分划回的金额，账务处理见账务处理见第五章电子汇兑往来业务的来账操作或第六章大额支付系统业务的来账操作。按划回金额销记表外科目，销记表外科目和登记簿。选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出托收结算凭证
待最后清偿完毕在第二联托收凭证上注明结算终了日期，将此托收凭证做贷方凭证的附件。
（6）全部拒绝付款
柜员接到第四、五联托收凭证、有关单证、第三、四联全部拒绝付款理由书及拒付证明，核对无误后，抽出第二联托收凭证，在该联备注栏注明“全部拒付”字样、日期，销记登记簿和表外科目。选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出托收结算凭证
然后将第四、五联托收凭证、有关单证、第四联拒绝付款理由书及拒付证明退给收款人。收款人在第三联拒绝付款理由书上签收，连同第二联托收凭证一并保管备查。
（7）部分拒绝付款
柜员比照部分划回的有关手续处理，如系通过电子汇兑系统或大额支付系统划回的，账务处理见账务处理见第五章电子汇兑往来业务的来账操作或第六章大额支付系统业务的来账操作。待接到第三、四联拒绝付款理由书及拒付部分的商品清单和证明后，第三联留存备查，第四联及所附清单和证明交给收款人。
选择交易码 “3763表外收付记账“，按划回金额销记表外科目。会计分录：
付：发出托收结算凭证

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4.7.2.4        重办托收
1.收款人开户行柜员受理因收款人对付款人无理拒付需委托银行重办托收业务,由收款人填写四联“重办托收理由书”（格式由各行制定）,将其中三联连同购销合同、有关证据和退回的原第四、五联托收凭证及交易单证一并送交柜员，经柜员审核同意,应在原登记簿和第二联托收凭证上注明“重办”字样,将一联重办托收理由书与第二联托收凭证一并保管,然后将两联重办托收理由书连同第四、第五联托收凭证、交易单证和有关证据邮寄付款人开户行。
2.付款人开户行收到两联重办托收理由书连同第四、第五联托收凭证、交易单证和有关证据后,在原登记簿和第三联托收凭证上注明“重办”字样，将一联重办托收理由书与第三联托收凭证一并保管,将另一联连同第五联托收凭证、交易单证和有关证据交给付款人。付款人在承付期内没有提出拒绝付款的,按照付款人开户行有关付款的手续处理。如付款人仍提出拒绝付款,按照付款人开户行有关拒绝付款的规程处理。

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4.7.2.5        托收承付结算查询、查复
1．收款人开户行柜员对于发出托收凭证应经常进行检查,如果超过正常的凭证往返传递期限,尚未接到付款人开户行的划款信息,也未接到逾期付款、部分付款、拒绝付款通知书,应办理查询手续。查询时填制一式两联“异地结算查询查复书”,经会计主管审核后,加盖柜员、会计主管人名章和结算专用章,一联邮寄付款人开户行,一联留存。对于查询不复的,在必要时,应再次办理查询,主送付款人开户行行长（主任）,并加填一联抄报付款人开户行的管辖行。
2.付款人开户行的柜员收到查询书,必须按照查询书的要求认真查明情况,在当日或次日予以明确答复。查复时应填制一式两联查复书,经会计主管审核后,加盖经办、会计主管名章和结算专用章,一联邮寄收款人开户行,一联与查询书连同第三联托收凭证一并保存,待款项付清后做借方凭证附件。
3．收款人开户行的柜员收到查复书,对所查询问题已得到明确答复的，经会计主管审核后,如属付款人开户行并未收到托收凭证及交易单证，除查明原因外，应及时根据第二联托收凭证照填一份,并用红笔注明“补寄副本”字样,以免重复,有关交易单证必要时亦可请收款人另填一份一并寄出。将查复书与原查询书附在第二联托收凭证后面一并保存,待款项划回时做凭证附件。
*制度控制：
1、验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。每笔结算的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
2、它是异地支付结算方式。按拒付金额不同分级授权。
*收费：办理托收承付，应向银行交纳单程的凭证传递费；付款人承付时，应按汇款结算的标准交纳电子汇划费。

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4.8        委托收款
4.8.1        基本规定
（一）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭债券、存单、已承兑商业汇票等付款人的债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。
（二）委托收款在同城、异地均可使用，不受金额限制，分邮寄和电报两种，由收款人选用。

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4.8.2        业务操作
4.8.2.1        流程图























4.8.2.2        操作流程
1．收款人开户行受理委托收款业务
（1）柜员收到收款人提交的一式五联邮划（或电划）委托收款凭证（收款人在第二联委托收款凭证上签章）和债务证明后，认真审核：
①委托收款凭证要素是否表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人（单位）盖章。欠缺上述记载之一的，银行不予受理。
②委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。
③所附债务证明是否符合委托收款结算要求；债务证明与委托收款凭证金额是否相符；债务证明名称与“委托收款”注明的债务证明名称是否相符；以商业承兑汇票办理委托收款的要审核汇票承兑期及有关背书、被背书栏，是否注明“委托收款”字样，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记，摘录汇票号码。
（2）审核无误后，对委托收款凭证作如下处理：
①邮划（或电划）委托收款凭证第一联加盖会计业务专用章，交给收款人，第二联专夹保管，在第三联上加盖结算专用章连同第四、五联及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务，向付款人开户行直接发出委托收款凭证，均应在委托收款凭证的“备注”栏加盖“款项收妥划收××（行号）行转划我行”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行划转资金。
②登记发出委托收款凭证登记簿, 选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
收：发出委托收款结算凭证
2.付款人开户行
（1）收到托收凭证、债务证明
柜员接到收款人开户行寄来的邮划（或电划）第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明时，应审核是否属于本行的凭证，所附债务证明的种类、张数与凭证的记载是否相符。审核无误后，在凭证上填注收到日期。委托收款凭证第三、四联凭证专夹保管，逐笔登记收到委托收款凭证登记簿（以下简称登记簿），选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
收：收到委托收款结算凭证
（2）付款人付款
①银行为付款人付款
柜员在接到委托收款凭证和有关债务证明（银行承兑汇票、付款行开出的存单、发行的债券）的当日或债务证明的到期付款日，以第三联委托收款凭证做借方凭证，有关债务证明做借方凭证附件。系统内电汇业务的账务处理通过系统内电子汇兑系统办理，见第五章电子汇兑往来业务的往账操作。系统外电汇业务的账务处理通过大额支付系统办理，见第六章大额支付系统业务的往账操作。
②单位为付款人付款
柜员接到委托收款凭证和有关债务证明时，按照规定需要将有关债务证明留存的（包括商业承兑汇票、债券、存单等），应将第五联委托收款凭证加盖业务专用章及时交给付款人，并由付款人签收；按照有关规定需要将有关债务证明交给付款人的，应将第五联委托收款凭证加盖会计业务专用章连同有关债务证明及时交给付款人，并由付款人签收，按以下两种手续处理：
a.柜员无论是否收到付款通知书的，在付款人签收日的次日起第4天上午开始营业时，付款人账户足够支付全部款项的，以第三联委托收款凭证做借方凭证。如留存债务证明的，其债务证明和付款通知书做借方凭证附件。属于同城划款的，在第四联委托收款凭证上填注支付日期后，通过同城票据交换提交到收款人开户行。属于异地划款的，通过电子汇兑系统或大额支付系统划转。系统内电汇业务的账务处理通过系统内电子汇兑系统办理，系统外电汇业务的账务处理通过大额支付系统办理。
同时登记登记簿,选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：收到委托收款结算凭证
b.柜员在办理划款时，付款人账户不足支付全部款项的，银行在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期，和“无款支付”字样，并填制三联付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代），将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，将二、三联通知书连同第四联委托收款凭证一并邮寄收款人开户行。留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。
（3）付款人拒绝付款
柜员在付款人签收日的次日起三天内，收到付款人填制的四联拒绝付款理由书、第五联委托收款凭证及所附债务证明，核对无误后（银行不审核拒付理由），在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明“拒绝付款”字样，然后将第一联拒付理由书加盖会计业务专用章作为回单退还付款人，将第二联拒付理由书连同第三联委托收款凭证一并留存备查，将第三、四联拒付理由书连同第四、五联委托收款凭证及有关债务证明一并寄收款人开户行。
同时登记登记簿,选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：收到委托收款结算凭证
3．收款人开户行办理委托收款划回
（1）款项划回
柜员接到付款人开户行、转汇行交来的第四联委托收款凭证或款项划回的电子信息时，应与留存的第二联委托收款凭证进行核对。无误后，在第二联凭证上填注转账日期，做贷方转账传票，第四联委托收款凭证加盖转讫章做收账通知交收款人。通过电子汇兑系统或大额支付系统划回资金的，系统内电汇业务的账务处理通过系统内电子汇兑系统办理，见第五章电子汇兑往来业务的来账操作。系统外电汇业务的账务处理通过大额支付系统办理，见第六章大额支付系统业务的来账操作。
同时登记登记簿,选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出委托收款结算凭证
（2）付款人无款支付
柜员接到第四联委托收款凭证和第二、三联未付款项通知书及付款人开户行留存的债务证明，抽出第二联委托收款凭证，在该联凭证“备注栏”注明“无款支付”字样。然后将第四联委托收款凭证及第一联未付款项通知书及收到的债务证明退给收款人，收款人在另一联未付款项通知书上签收，收款人开户行将签收后的“未付款项通知书”连同第二联委托收款凭证一并保管备查。同时登记登记簿,选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出委托收款结算凭证
（3）拒绝付款
收款人开户行柜员接到第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联拒绝付款理由书，核对无误后，抽出第二联委托收款凭证，在该联凭证备注栏注明“拒绝付款”字样。然后将第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第四联拒付理由书一并退给收款人。收款人在第三联拒付理由书上签收后，由收款人开户行连同第二联委托收款凭证一并保管备查。同时登记登记簿,选择交易码“3763表外收付记账”进行表外账务处理，会计分录：
付：发出委托收款结算凭证

*制度控制：委托收款在同城、异地均可使用，不受金额限制，分邮寄和电报两种。
*收费：办理托收承付，应向银行交纳单程的凭证传递费；付款人承付时，应按汇款结算的标准交纳电子汇划费。（邮费普通1元，快件5元，手续费1元，见支付结算业务收费表）
4.8.2.3        同城委托收款
同城委托收款的款项划转通过同城票据交换，其余操作程序比照异地邮划委托收款的规程处理。
4.8.2.4        同城特约委托收款
同城特约委托收款的操作程序，由当地人民银行制定。

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4.8.3        其它需明确的事项
（一）办理委托收款业务，必须建立委托收款信函的收发交接登记手续；
（二）收到发出委托收款必须入表外核算，每日核对,达到账、卡相符,会计主管每周检查一次，主管会计工作的行长（主任）每月检查一次表外账、卡，确保账、卡相符；
（三）柜员收到委托收款，登记“收到委托收款登记簿”并及时通知客户，以单位为收款人的委托收款的划出，要将债务凭证交付款单位签收；如客户拒绝付款，在承付期内填写“拒付理由书”退回，不负审核责任；如在承付期内未收到拒绝付款通知，视同同意付款，于付款人接到通知日的次日起第四日将款项划给收款人；
（四）柜员收到同城特约委托收款,须审核在本行开户的付款单位是否授权本行付款,如未授权或账户余额不足,则退收款行，不纳入表外核算；
（五）对合法票据的委托收款必须按期付款,不得延压,否则承担延期付款责任。

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4.9        国际结算业务
国际结算业务主要包括信用证项下进出口业务、托收项下进出口业务、汇款项下进出口业务、担保业务、票据买入和票据托收等。
4.9.1        进口信用证
4.9.1.1        基本规定
1．进口信用证是指银行根据客户（开证申请人）的申请向受益人开立的、承诺在规定的金额和期限内凭规定的单据付款、承兑或议付汇票的书面保证文件。开证银行在信用证条款得到完全遵守的情况下，承担对出口商付款的责任。信用证属于银行信用，是国际贸易中一种主要的结算方式。
2．进口信用证开证，柜台凭信贷部门的审批件向客户收取一定金额的开证保证金。信用证开证、修改、注销、承兑、付款等，由分行国际业务部负责办理，营业柜台凭分行国际业务部书面通知进行相关账务处理。

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4.9.1.2        业务操作
4.9.1.2.1        信用证开证
（1）流程图























（2）操作流程
①客户提交一式三联加盖印鉴的《开证申请书》，《开证申请书》需经信贷部门有权签字人核准；
②柜员在外汇局名录查询系统查询客户的付汇资格，并打印查询结果；如客户不具正常付汇资格，需提供进口付汇备案表；
③柜员核对印鉴；
④柜员根据信贷部门的审批结果，计算核对应收取的保证金金额；
⑤柜员选择交易码“3762双讫记账”收取保证金，系统打印一式两联的特种转账借、贷方凭证，分别作记账凭证和客户回单，各联次凭证加盖转讫章和个人名章。会计分录：
借：**存款                              外币/人民币
  贷：信用证开证保证金—**客户         　外币/人民币
⑥柜员在《开证申请书》的保证金落实情况栏注明已收取的保证金比例、金额及账号，并加盖个人名章；
⑦柜台将《开证申请书》送分行国际业务部，分行国际业务部凭以开证；
⑧分行国际业务部对外开证后，柜台凭分行国际业务部提供的表外科目收入通知（信用证副本）及《开证申请书》第二联，进行账务处理：
a.柜员选择交易码“3609外汇业务收费”进行收费记账，系统打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作客户账借方凭证，第二联作手续费收入贷方凭证，第三联作邮电费收入贷方凭证，第四联作客户回单。各联加盖转讫章和个人名章。会计分录：
借：**存款                     　       人民币
    贷：手续费收入—进口信用证          人民币
   贷：手续费收入—其他外汇手续费       人民币
b.柜员选择交易码“3763表外收付记账”进行表外记账，系统打印一联表外收入凭证。会计分录：
收：开出即（远）期信用证               外币
⑨登记进口信用证登记簿。

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4.9.1.2.2        信用证修改、注销
信用证修改由客户向分行国际业务部提交修改申请，分行国际业务部向境外银行发电修改，柜台凭分行国际业务部的书面通知办理有关账务手续。修改后，应按规定收取修改费、邮电费。
（1）流程图








（2）操作流程
①柜台凭分行国际业务部提供的关于信用证修改的书面通知（修改书），进行账务处理：
a.如修改涉及金额时，进行收费和记表外账：
柜员选择交易码“3609外汇业务收费”进行收费记账，系统打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作客户账借方凭证，第二联作手续费收入贷方凭证，第三联作邮电费收入贷方凭证，第四联作客户回单。各联加盖转讫章和个人名章。会计分录：
借：**存款                     　       人民币
    贷：手续费收入—进口信用证           人民币
    贷：手续费收入—其他外汇手续费       人民币
通过“3763表外收付记账”进行表外记账，系统打印一联表外收入凭证。会计分录：
收：开出即（远）期信用证               增加金额
或
付：开出即（远）期信用证   　　　　　　减少金额（注销金额）
b.如修改不涉及金额时，只进行收费处理：
柜员选择交易码”3609外汇业务收费”进行收费记账，系统打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作客户账借方凭证，第二联作手续费收入贷方凭证，第三联作邮电费收入贷方凭证，第四联作客户回单。各联加盖转讫章和个人名章。会计分录：
借：**存款                     　        人民币
    贷：手续费收入—进口信用证           人民币
    贷：手续费收入—其他外汇手续费       人民币
②登记进口信用证登记簿。
（3）其他需明确的事项
①本节中涉及表外业务的处理与本操作流程不一致的，应按照各分行的职责划分进行操作（旅行支票除外）。
② 信用证修改申请书上注明由受益人承担费用，则免收客户手续费。

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4.9.1.2.3        信用证承兑
（1）流程图








（2）操作流程
① 柜台收到分行国际业务部提供的加盖“已承兑”章的付款委托书；
② 柜员审核无误后，进行账务处理：
a.柜员选择交易码”3609外汇业务收费”进行收费记账，系统打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作客户账借方凭证，第二联作手续费收入贷方凭证，第三联作邮电费收入贷方凭证，第四联作客户回单。各联加盖转讫章和个人名章。会计分录：
借：**存款                     　       人民币
   贷：手续费收入—信用证承兑           人民币
贷：手续费收入—其他外汇手续费       人民币
b.柜员选择交易码”3763表外收付记账”进行表外记账，系统打印一联表外收入凭证、付出凭证。会计分录：
收：信用证项下承兑款项                 外币
付：开出远期信用证                     外币
③登记进口信用证登记簿。
（3）其他需明确的事项
①柜员进行表外记账时，收入“信用证项下承兑款项”为付款委托书已承兑金额，付出“开出远期信用证”原则上为承兑金额，但如果原开证金额小于承兑金额，则只能付出原开证金额；
②全额保证金开证的，免收客户承兑费，但邮电费按标准收取。