金融知识系列介绍

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4.2.2.7        丧失银行汇票
丧失的汇票，失票人凭人民法院出具的其享有该汇票票据权利，以及实际结算金额的证明，向出票行请求付款或退款时，出票行经审查确未支付的，分别作如下处理：
1．出票行向持票人付款时，应抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对无误，同（五）过期付款处理。
2．出票行向申请人退款时，抽出原专夹保管的汇票卡片核对无误后，同（四）退款处理。

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4.2.2.8        有缺陷银行汇票业务处理
1．对我行开户单位交来的汇票上有漏压数机压印的金额、签章模糊不清或密押不符的，柜员可开具收据并将汇票暂时收存不予付款，并及时向出票行发出查询；
2．对于跨系统银行提交的汇票，应将汇票暂时收存,填制一式三联查询查复书及时查询出票行,一联查询书通过票据交换提交持票人开户行；
出票行补来清晰的签章、压数机压印的金额或正确密押的查复书后，柜员选择交易码“3813银行汇票电子兑付”进行系统操作,对跨系统银行提交的汇票，通过同城票据交换提交给持票人开户行，会计分录：
借：电子汇兑往账
     贷：**存款——持票人户或同城交换清算
*制度控制：
1、现金汇票：申请人和收款人均为个人，并且代理付款地为我行己设有机构的地区，填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款行挂失止付。
2、转账银行汇票可以背书转让，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。
3、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月（按对月对日计算，遇法定休假日顺延）。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款行不予受理。
4、银行汇票的出票日期和出票金额必须大写，银行汇票号码必须连续使用。
5、按金额不同分级授权。
6、银行汇票解付时必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
*收费：
1、出售银行汇票申请书工本费及办理银行汇票手续费根据各分行所在地而定。（办理银行汇票工本费0.28元，邮电费普通0.5元，快件2.5元，手续费1元；银行汇票申请书工本费0.1元，祥见4.10.1.3节支付结算业务收费表）；由工行代理签发的汇票，按签发金额的比例定期向我行收取。

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4.3        商业汇票
4.3.1        基本规定
（一）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（二）凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
（三）商业汇票根据付款人（即承兑人）的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1．银行承兑汇票是指银行为承兑人的商业汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票。
2．商业汇票的承兑人为付款人。
（四） 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。其中:定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。
（五）商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10天，持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款；对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。
（六）签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载事项之一的，商业汇票无效：
1． 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；
2．无条件支付的委托；
3.确定的金额；
4．付款人名称；
5．收款人名称；
6.出票日期；
7．出票人签章。
（七）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。
（八）商业承兑汇票丧失由失票人向承兑人挂失。
（九）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，即出票人。
（十）办理银行承兑汇票要按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

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4.3.2.1.2        操作流程
（1）持票人开户行
① 受理商业承兑汇票
a.柜员收到在我行开户单位交来的商业承兑汇票及委托收款凭证，应审查以下事项：
汇票是否是统一规定印制的凭证，提示付款期限是否超过；
汇票上填明的持票人是否在本行开户；
出票人、承兑人的签章是否符合规定；
汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；
是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘单处签章；
委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。
在“委托收款凭据名称”栏是否注明“商业承兑汇票”及其汇票号码。
b.经审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其他手续按照发出委托收款凭证的操作规程处理。
② 收到划回票款
柜员接到付款人开户行寄来的电子汇兑来账或大额往来信息时，按照委托收款款项划回的操作规程处理。
③ 收到退回凭证
接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或付款人的拒绝付款证明和商业承兑汇票以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的操作规程处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。
（2）付款人开户行
柜员接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按照上述持票人开户行①a的有关内容认真审查，付款人确在本行开户，承兑人在汇票上的签章与预留银行的签章相符，审核无误后，将第五联委托收款凭证交给付款人并签收。
① 柜员接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延,下同）仍未接到付款人的付款通知的,视同付款人承诺付款,银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延,下同）上午开始营业时,将票款划给持票人。付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款,付款人接到通知日的次日起第4日在汇票到期日之前的,应于汇票到期日将票款划给持票人。按以下情况处理:
a.付款人账户有足够票款支付的,第三联委托收款凭证作借方凭证,汇票加盖转讫章作附件,并按照委托收款付款的规程处理。选择交易码“3812电子汇兑往账”或其他相关交易码操作，会计分录:
借:**存款科目——付款人户
  贷:电子汇兑往账或内部往来
b.付款人账户不足支付的,应填制付款人未付票款通知书（用异地结算通知书代）,在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样,按照委托收款无款支付的规程处理。
② 付款人银行在付款人接到通知日的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时,按照委托收款拒绝付款的规程处理。
*制度控制：
商业承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10天。
商业承兑汇票丧失由失票人向承兑人挂失。
按金额不同分级授权。

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4.3.2.2        银行承兑汇票
4.3.2.2.1        流程图
（1）承兑银行























（2）持票人开户行








4.3.2.2.2        操作流程
（1）承兑银行
① 柜员收到有权部门审批通知书，要认真审核通知书内容是否清楚、完整，签章、有权人签字是否与预留印鉴相符，无误后，选择交易码“3763表外收付”记表外“银行承兑汇票授信额度”账，有权部门的审批通知书作表外收入的附件，同时复印一份专夹保管备查，待授信额度期满后作表外付出科目的附件。会计分录：
收：承兑授信额度
② 办理汇票承兑
a.柜员收到办理汇票承兑业务的 “信贷业务放款通知单”（以下称通知单）、承兑协议及出票人提供的银行承兑汇票的第一、第二联，应认真审核以下内容:通知单承兑协议和银行承兑汇票三者相关内容是否一致；通知单是否有效，加盖印章和有权人签字是否与预留印鉴相符；出票人是否在本行开户；汇票上记载的出票人名称、账号是否相符，汇票是否是统一规定印制的凭证；汇票必须记载的事项是否齐全；出票人的签章是否符合规定；承兑协议中注明的保证方式与实际是否相符:保证金账户是否已按规定收妥记账、质押方式的质押物是否已入账并入库保管等；
b.审核无误后在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人盖章。由出票人申请承兑的，将汇票第二联连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。
c.根据汇票的第一联卡片联，选择交易码“3763表外收付记账”记表外“银行承兑汇票”账，并将汇票卡片联与承兑协议副本专夹保管，对表外核算的银行承兑汇票账的余额要经常与保管的第一联汇票卡片进行核对，以确保金额相符。同时按银行承兑汇票票面金额向出票人收取万分之五的承兑手续费。出票人提交有效支付凭证，柜员审核无误后选择相关菜单进行账务处理。会计分录:
借:**存款————出票人存款户或现金
    贷:手续费收入
收：银行承兑汇票
③对汇票到期收取票款
a.柜员应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。选择交易码“3762双讫记账”，使用特种转账借方凭证两联、特种转账贷方凭证一联，进行账务处理，并在特种转账凭证“转账原因”栏注明“根据**号汇票划转票款”，一联特种转账借方凭证加盖转讫章后作支款通知交给出票人。会计分录：
  借：**存款科目—出票人户
     贷：应解汇款及临时存款—出票人户
b.出票人账户无款或不足支付时，应转入该出票人的逾期承兑汇票垫款账户，每日按万分之五计收利息。
账户无款支付的，柜员选择交易码“3762双讫记账”，使用二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，在“转账原因”栏注明“××号汇票无款支付转入逾期承兑汇票垫款账户”，一联特种转账借方凭证加盖会计业务专用章交给出票人。会计分录：
借：逾期承兑汇票垫款—出票人逾期户
     贷：应解汇款及临时存款—出票人户
账户不足支付的，除按照上述有关手续处理外，加填二联特种转账借方凭证，在“转账原因”栏注明“××号汇票划转部分票款”，一联特种转账借方凭证加盖转讫章作支款通知交给出票人。会计分录：
借：**存款—出票人户
     逾期承兑汇票垫款—出票人逾期户
     贷：应解汇款及临时存款—出票人户
④ 支付汇票款项
  a.柜员接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，并认真审查：该汇票是否为本行承兑，与汇票卡片的号码和记载事项是否相符；是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。
b.审查无误，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的规程处理。柜员选择交易码“3812电子汇兑往账”或“3762双讫记账”、“3763表外收付记账”，会计分录：
借：应解汇款及临时存款—出票人户
     贷：电子汇兑往账或内部往来
付：银行承兑汇票
⑤承兑授信额度期满，凭信贷部门审批通知书复印件，销记承兑授信额度表外账。会计分录：
付：承兑授信额度
（2）持票人开户行
① 受理银行承兑汇票，发出委托收款
柜员收到我行开户单位交来的银行承兑汇票、邮划或电划委托收款凭证（客户在委托收款凭据名称栏填明“银行承兑汇票”及汇票号码），委托我行向承兑银行收取票款时，应按照承兑银行办理承兑（1）②中有关内容审查后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的规程处理。
② 按期收到汇票款项的操作程序
柜员接到承兑银行发来的电子汇兑来账或大额支付往来信息时，按照委托收款款项划回的规程处理。会计分录:
借:电子汇兑来账或大额支付往来或有关科目
    贷:**存款——持票人户
（3）已承兑的银行承兑汇票未用注销
出票人对未使用已承兑的银行承兑汇票申请注销，交回汇票的第二、三联时，银行从专夹中抽出该份第一联汇票和承兑协议副本核对相符后，在第一、三联汇票备注栏和承兑协议副本上注明“未用注销”字样，将第三联汇票加盖业务专用章退交出票人。汇票的第一联代银行承兑汇票表外科目付出凭证，汇票的第二联作附件，同时选择交易码“3763表外收付记账”销记表外科目账，会计分录：
付：银行承兑汇票
（4）已承兑的银行承兑汇票挂失业务
柜员接到失票人提交的三联挂失止付通知书，应从专夹中抽出第一联汇票卡片和承兑协议副本，核对相符确未付款的，方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖会计业务专用章作为受理回单，第二、三联登记汇票挂失登记簿后，与第一联汇票卡片一并另行保管，凭以控制付款。
（5）丧失已承兑银行承兑汇票
丧失已承兑的银行承兑汇票，失票人凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向承兑行请求付款时，柜员经审查确未支付的，应根据人民法院出具的证明，抽出原专夹保管的第一联汇票卡片，核对无误后，将款项付给失票人。选择交易码“3812电子转账汇款”、“3763表外收付记账”操作，会计分录:
借:应解汇款及临时存款——出票人户
    贷：电子汇兑往账或内部往来
付：银行承兑汇票
*制度控制：
银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月，单笔承兑最高限额为1000万元。
出票人账户无款或不足支付时，应转入该出票人的逾期承兑汇票垫款账户，每日按万分之五计收利息。
按金额不同分级授权。
*收费：按票面金额万分之五收取手续费，每笔业务手续费不足10元的按10元计收。

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4.4        银行本票
4.4.1        基本规定
（一）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
   （二）银行本票的分类
    银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元四种。
   （三）银行本票的出票人
    银行本票的出票人限于在中国人民银行开立清算账户，参加票据交换，内部管理健全，并经当地中国人民银行批准办理银行本票业务的银行机构。
  （四）银行本票必须记载的事项：
   1．表明“银行本票”的字样；
   2．无条件支付的承诺；
   3．确定的金额；
   4．收款人名称；
   5．出票日期；
   6．出票人签章。
   银行本票上欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。
（五）银行本票的提示付款期限
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月（不论大月、小月，统按次下月对日计算，如次下月无对日的，则以月末最后日为对日，到期日遇法定休假日顺延），超过提示付款期限的银行本票，代理付款行不予受理。
   （六）银行本票的背书
    1．银行本票一律记名，收款人可以将本票在同一票据交换区域内经背书转让给单位或个人。
    2．出票人在本票备注栏记载“不得转让”字样的，本票不得转让。
    3．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。
    4．银行本票背书必须连续，即前一次背书的被背书人必须是后一次背书的背书人，依此前后衔接。背书转让必须记载被背书人名称。
    5．最后的被背书人需在本票背面下端“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行签章。未在银行开立存款账户的个人持票人，凭注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金的，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及其复印件。
    6．持票人持未经背书转让的银行本票向银行提示付款时，也应在“持票人向银行提示付款签章”处签章。

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4.4.2.1.2        操作流程
（1）审查
① 申请人在同城结算过程中需使用银行本票（以下简称本票）应向银行提交一式三联的“银行本票申请书”（以下简称申请书）。申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理本票的，第二联注销。
② 柜员接到客户交来的一式三联“银行本票申请书”，应审查下列内容：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章；申请书各要素是否是齐全清晰，字迹有无涂改；该账户是否有足够的余额支付；户名、账号是否相符，签章是否齐全，签发日期是否正确，大小写金额是否一致，无误后核对预留印鉴；如果交存现金签发现金银行本票的，还应审核申请人和收款人是否均为个人。如不属于个人，不得受理申请签发现金银行本票。
（2） 签发本票
① 经审查无误后，分别作如下处理：
a.如是转账办理的，柜员办妥转账手续后，第一联申请书（存根联）客户留存，第二、三联申请书上加盖转讫章和名章，分别做借贷方凭证。柜员选择交易码“3341银行本票签发”进行账务处理, 会计分录：
借：**存款－申请人户
    贷：银行本票
付：银行本票
b.现金办理的，柜员收妥现金后，在第三联凭证上加盖现金收讫章和名章，作贷方凭证，第二联注销后作第三联附件。柜员选择交易码“3341银行本票签发”进行账务处理，会计分录：
    借：现金
        贷：银行本票
付：银行本票
② 打印不定额本票凭证一式二联，本票和申请书交压数机管理人员进行压数。
    ③ 收取本票手续费,选择交易代码“3383结算收费” 进行账务处理：
a.转账办理,会计分录：
  借：**存款——申请人户
     贷：手续费收入
b.收取现金,会计分录：
借：现金
     贷：手续费收入
（3）压数盖章
压数机管理人员接到本票和申请书后应核对金额，在本票“人民币大写”栏右端用人民银行统一制作的压数机压印小写金额（若为定额本票则不需压数）后，将申请书、本票传给本票专用章保管人员，核对压数金额、本票大写金额、申请书金额一致后在本票第二联（若为定额本票则在本票正联）“出票行签章”位置，加盖本票专用章和授权经办人名章。
（4）本票交申请人
将不定额本票第一联卡片专夹保管，第二联交申请人；若为定额本票，则本票正联交申请人，存根联作卡片留存。交接要做到书面签收，确保无误。

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4.4.2.2        付款
4.4.2.2.1        流程图








4.4.2.2.2        操作流程
（1）代理付款行的柜员接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和二联进账单，应认真审查以下内容：
    ①本票是否是统一规定印制的凭证，本票是否真实，提示付款期限是否超过；
    ②本票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，与进账单上的户名是否相符；
    ③出票行的签章是否符合规定，加盖的本票专用章是否与印模相符；
    ④不定额本票是否有统一制做的压数机压印金额，与大写的出票金额是否一致；
    ⑤本票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；
    ⑥持票人是否在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的本票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。
（2）审查无误后，分别按以下不同情况处理：
①转账支付的，第一联进账单上加盖转讫章，做收账通知交给持票人，第二联进账单加盖转讫章和个人名章做贷方凭证。柜员选择交易码“3452同城提出借方记账”进行账务处理，会计分录：
借：同城交换清算
     贷：**存款——持票人户
付款后，在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。
②出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对确属本行签发，同时，还必须审核本票上填写的申请人和收款人是否均为个人，本票背面“持票人向银行提示付款签章”处的签章，身份证件名称、号码及发证机关，并留存复印件备查；收款人委托他人向出票行提示付款的，必须查验被委托人的身份证件名称、号码及发证机关，并在本票背面作委托收款背书，注明收款人和被委托人的身份证件名称、号码及发证机关，同时要求提交二人的身份证件复印件留存备查。审核无误后, 本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，柜员选择交易码“3342本票结清”进行账务处理。会计分录：
借：银行本票
    贷：现金

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4.4.2.3        结清
4.4.2.3.1        1．流程图




4.4.2.3.2        2．操作流程
（1）柜员收到票据交换提入的本票时，应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经核对相符，确属本行出票，本票作借方凭证，卡片或存根联作附件。柜员选择交易码“3342本票结清”。会计分录：
   借：银行本票
      贷：同城交换清算
（2）若持票人、申请人在同一行付款和结清本票，出票行受理本行签发的本票则不需通过票据交换。按上述步骤审查无误后，选择交易”3342银行本票结清“菜单进行账务处理，会计分录：
  借：银行本票
      贷：**存款——持票人户或现金

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4.4.2.4        退票
4.4.2.4.1        1．流程图












4.4.2.4.2        2．操作流程
  （1）申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制一式两联进账单连同本票一并交给出票行，申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。
  （2）出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。出票行柜员经与原专夹保管的本票卡片或存根核对无误，即在本票上注明“未用退回”字样。
①转账退款，在第一联进账单加盖转讫章作为收账通知交给申请人，第二联进账单作贷方凭证，本票作借方凭证，本票卡片或存根联做附件。柜员选择交易代码“3344银行本票退款/过期”。会计分录：
借：银行本票
     贷：**存款——申请人户
②如系退付现金，则还需认真审查持票人身份证件，必要时要求持票人出具本票申请书存根，审查无误后将第二联进账单做借方凭证附件。柜员选择交易码“3344银行本票退款/过期”，会计分录：
   借：银行本票
       贷：现金