金融知识系列介绍

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3.8.2        操作流程
3.8.2.1        贷款损失准备计提
季末柜员根据有权部门提供的计提贷款损失准备通知，选择“3762双讫记账”菜单，计提贷款损失准备。会计分录：
借：贷款损失准备支出
贷：贷款损失准备——××贷款项目
3.8.2.2        贷款核销
按照我行贷款呆账核销管理办法的相关规定，进行贷款核销。
1．核销本金时，会计分录：
借：贷款损失准备——××贷款项目
贷：呆账贷（垫）款或有关科目
付：已核销呆账贷款（本金）
2．核销利息（表外应收利息）时，会计分录：
付：应收贷款欠息
收：已核销坏账损失（表外利息）
3.8.2.3        已核销的贷款，以后又收回的
其核销的贷款损失准备予以转回，超过本金的部分计入当期利息收入；同时销记表外科目。会计分录：
借：呆账贷（垫）款或有关科目
贷：贷款损失准备
借：**存款
贷：呆账贷（垫）款或有关科目
借：**存款（超过本金部分）
贷：利息收入
付：已核销呆账贷（垫）款  （本金）
付：已核销坏账损失（表外利息）
*控制
1、贷款专项准备和计提范围为承担风险和损失的信贷资产，具体包括：贷款、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保贷款、贴现、进出口押汇、银行卡透支等。不承担风险和还款责任的委托贷款等，不计提贷款专项准备。
2、贷款专项准备由分（支）行按季度计提，正常类计提比例为 1%,关注类计提比例为2%,次级、可疑、损失类贷款根据贷款损失程度按总行规定的比例计提。
3、贷款专项准备的计提采用逐笔确认贷款资产价值、逐笔估价贷款损失程度和逐笔计提贷款损失准备的方法，不得打包计提。
4、贷款专项准备以原币计提，即人民币信贷资产以人民币计提，外币信贷资产以外币计提，人民币和外币损失准备分别核算和反映。

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3.9        保函业务
3.9.1        对公保函业务
3.9.1.1        基本规定
1．银行保证是指XX银行根据申请人的请求，以出具保函的形式，向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由XX银行按照约定承担保证责任的信贷业务。
2．保函业务经审批同意后，经办行与申请人正式签订《出具保函协议书》，协议书应明确规定保函金额、期限、种类、交存保证金情况、反担保情况、保费收取方式等有关事项，双方商订的其他事项也应在协议中明确。
3．每办一笔保函业务，应开立一个保证金账户，做到一一对应。保证金存款按人民银行利率管理有关规定计息，贷记客户的结算账户。
4．保证金只能用于保证项下的支付，经办行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付。被保证人要求支取保证金时，要交回保函正本（或受益人出具我行免责的书面证明）、《出具保函协议书》等文件，经有权部门确认后方可支取。
5．客户申请出具保函，须按照保函金额每年支付1%－2%的担保费用，具体费率由各行根据申请企业的信用等级、风险状况及缴存保证金比率等合理确定。
6．费用的收取与计算按照保函业务同币种收费。费用可以预先一次性收取，也可以按季收取。按季支付的，应按保证期限每3个月向被保证人收取1次，收取日期为每季末月的20日；出具保函前，经办行应要求被保证人支付当季的担保费用；保证期不足3个月的，应一次性收取担保费用。每次应交担保费用的计算公式为：保函金额*费率。保证期内，被保证人要求修改或换开保函的，已收取的担保费用不再退还，经办行应按新开具保函的标准收取费用。

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3.9.1.2        业务操作
3.9.1.2.1        流程图
  


               
                  
                     
                        
               
               




3.9.1.2.2        操作流程
3.9.1.2.2.1        存入保证金
柜员接到客户开立保函的申请，选择交易码“6111活期开户”或“6113定期通知开户”开立保证金账户，同时选择交易码“3762双讫记账”或“3103定期通知存入” 存入足额保证金。会计分录：
借：XX存款——单位存款户
    贷：开出保函保证金——xx单位
（2）收取担保费用
保函协议书生效后，柜员根据有权部门的《出具保函协议书》写明的期限、金额、收费方式，计算并收取担保费用。柜员选择交易码“3762双讫记账”收取担保费用。
会计分录：            
借：xx存款——单位存款户
    贷：手续费收入——保函业务手续费收入
3.9.1.2.2.2        收到保函
柜员将《出具保函协议书》正本和保函正本作为表外收入的附件，选择交易码“3763表外收付记账”记表外收方，并建立保函业务台账。
会计分录：
收：融资保函——xx单位
或收：非融资保函——xx单位
3.9.1.2.2.3        保函终止和注销
保函到期后，柜员接到有权部门出具的通知保函失效的《登记表》复印件，选择交易码“3763表外收付记账”销记相应的表外科目并登记保函业务台账。《登记簿》复印件作为表外付出传票的附件。
会计分录：
付：融资保函——xx单位
或付：非融资保函——xx单位
3.9.1.3        其它需明确的事项
保证金账户足额存入保证金后有权部门方可出具保函。在保函有效期内，保证金账户中的存款余额应与《出具保函协议书》中规定的保证金数额一致。

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3.9.2        个人消费履约保函
3.9.2.1        基本规定
1．个人消费履约保函业务，是指在个人客户以本行开具的定期存单、本行代售的凭证式国债作质押的前提下，本行以出具保函的形式，为客户（申请人）消费合同项下的履约义务向消费合同的对方当事人（受益人）提供的一种履约信用担保业务。
2．凡申请个人消费履约保函的客户，必须向本行提供足额的反担保。客户向本行提供反担保的方式为个人定期存单质押、凭证式国债质押。用于个人消费履约保函质押的个人定期存单必须是申请人本人名下由本行各营业机构开具的个人存单。
3．用于个人消费履约保函质押的凭证式国债必须是申请人本人名下1999年以后（含1999年）由本行代售的凭证式国债，他行代售的凭证式国债不得用作个人消费履约保函的质物。
4．用于个人消费履约保函质押的定期存单、凭证式国债期限必须大于保函期限。
5．个人消费履约保函业务每笔按保函金额的0.2‰—1‰收取担保费用，但最低不得少于10元。
6．开出保函在“非融资保函”科目核算，保函申请人以定期存单或凭证式国债作质押时，质押品在“代保管质押品”科目核算，收取的保函手续费在“手续费收入”科目下设的“人民币保函手续费收入”专户反映。
7．个人保函的审批权限：10万元（含）人民币以下的，由经办支行进行审查，支行行长审批；10万元－100万元（含）以下由经办行初审后，报分行有权任审批；消费合同项下的履约保函金额不得超过100万元人民币。

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3.9.2.2        业务操作
3.9.2.2.1        流程图






               













3.9.2.2.2        操作流程
3.9.2.2.2.1        办理质押
柜员接到有权部门出具的《个人消费履约保函申请表》和《出具个人消费履约保函协议书》，保函申请人在营业柜台提交本人的定期存单（或国债凭证）。柜员比照第三章第二节抵（质）押品核算的操作流程办理存单（或国债）的质押手续。选择交易码“3763表外收付记账”记表外收入科目，并选择交易码“3762双讫记账”收取手续费。《XX银行个人消费履约保函申请表》和《XX银行出具个人消费履约保函协议书》做收费贷方凭证的附件。会计分录：
收：代保管质押品  
借：现金或有关科目
    贷：手续费收入——人民币保函手续费收入
3.9.2.2.2.2        开出保函
柜员接到有权部门出具的《XX银行个人消费履约保函》，选择交易码“3763表外收付记账”记入表外收方。将个人消费履约保函作为表外科目的附件。会计分录：
收：非融资保函——xx申请人  
3.9.2.2.2.3        履行保证责任
柜员接到有权部门的《划款申请书》、《抵（质）押凭证代保管收据》（第二联和第四联）、保函正本后，办理保证项下的资金支付和保函注销手续。将质押的存单或国债解冻，将索赔金额支付给受益人，定期存单未到期按部分提前支取办理，抵偿后如有多余金额可按原定利率和存期开给新存单，国债未到期按提前兑付办理，剩余款项退还申请人。
①质押品出库
比照第三章第二节抵（质）押品核算的操作规定办理。
②违约金额支付
柜员编制二借二贷特种转账凭证，一联特种转账借方凭证,选择交易码“3762双讫记账”凭以从保函申请人存款户（或国债户）扣款（划款申请书作附件），另一联作支款通知交保函申请人，一联特种转账贷方凭证作违约款项的贷方传票，另一联作收账通知交受益人。
定期存单质押,会计分录：  
借：定期储蓄存款
借：应付利息－定期存款
贷：有关科目（应支付受益人违约金额）
贷：代扣税金——利息税
贷：定期储蓄存款——申请人户（差额）
凭证式国债质押，会计分录：  
借：自营国家债券—发行
借：自营国家债券—利息
    贷：有关科目（应支付受益人违约金额和差额）
③保函注销
柜员选择交易码“3763表外收付记账”，将保函正本作附件。会计分录：
付： 非融资保函——xx申请人  
3.9.2.2.2.4        正常到期收回
保函有效期届满，柜员凭有权部门交回的保函正本注销表外账。保函申请人凭本人身份证件及〈〈抵（质）押品代保管收据〉〉（第四联）到开具保函行领回质押的存单或国债凭证。质押品的出库比照第三章第二节抵（质）押品贷款业务的相关规定办理。选择交易码“3763表外收付记账”销记表外。会计分录：
付：非融资保函——xx申请人  
付：代保管质押品
*控制
保函所担保的贸易或工程投标项目必须符合有关法律规定，且贸易或工程投标项目的主合同必须条款完备、责任明确。
凡申请开立保函的申请人，原则上需交存100%保证金。属于我行重点支持的名牌客户及其他实行统一综合授信管理的客户，可以提出申请，经审查批准后按规定减免部分保证金。
（一）信用等级为AAA级企业，交存保证金比例不低于10%。
（二）信用等级为AA级企业，交存保证金比例不低于20%。
（三）信用等级为A级企业，交存保证金比例不低于50%。
法律规定：《XX银行人民币保函业务管理暂行办法》（华银发[1999]065号）；
        《XX银行信贷业务担保管理办法》（华银发[2001]168号）。
*收费
对公保函业务本行对外出具保函，每笔按保函金额的1-2%向申请人收取担保费。收取方式可以采用出具时一次性收取，或按季度分次收取，具体费率由经办行根据企业信用等级和交存保证金比例确定。
对公保函业务外汇保函。
投标保函           0.5‰/季，最低300元；
履约保函           1‰/季，最低500元；
预付款保函         1‰/季，最低500元。
个人消费履约保函业务每笔按保函金额的0.2‰—1‰收取担保费用，但最低不得少于10元。

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3.9.3        *外汇保函
3.9.3.1  基本规定
1、外汇保函是指银行应申请人的要求对外开立的具有担保性质的书面承诺文件，一
旦申请人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由银行
行担保责任。
2、细分种类：投标保函、履约保函、预付款保函
3、申请人是经国家有关部门批准，有权经营对外业务，具有履行涉外合同能力和偿还能力企业。
4、币种为人民币及外币。
5、保函有效期由协议约定。

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3.9.3.2 业务流程       
            （1）业务受理 。申请人向本行提交业务申请，并按要求提供相关申请材料；
            （2）业务审查。信贷业务经办人员在对申请材料进行审查的基础上，参照外汇贷款的调查程序进行调查并形成书面调查报告，按规定程序报批。
            （3）落实付款保证。按本行规定比例向申请人收取保证金，并转入保证金账户，同时具体落实担保措施。
            （4）开立保函。经审批同意后，信贷业务经办人员将保函申请书、保函草稿和有关材料交国际业务部门开立保函。
            （5）保函管理。本行对外出具保函后，信贷业务经办人员须对担保项下的业务进展情况进行检查，并及时跟踪申请人的经营情况。
            （6）保函赔付或注销;
            赔付：国际业务部门收到受益人提交正本保函后方可办理；
            注销：国际业务部门在保函到期日的二个月后办理注销手续。
        2、开来外汇保函业务流程：
            （1）登记保函。国际业务部门收到其他银行开来的外汇保函，首先在国际结算系统上登记业务台账，为保函编号，并通知会计部门登记表外科目；
            （2）保函审核。国际业务部门应按要求对保函的真实性和有效性进行审核；
            （3）通知保函/收费。国际结算人员通知客户领取保函，客户应按规定交纳通知费，在保函通知夹上签字后方可领取保函；
            （4）保函的索赔或注销。
控制：       
担保行只凭索赔书和违约声明等单据如符合保函条款即予付款，不了解单据与事实情况是否相符，常会遇到纠纷，付款带有风险。
收费      
投标保函           0.5‰/季，最低300元；
                        履约保函           1‰/季，最低500元；
                预付款保函         1‰/季，最低500元。

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3.10        贷款承诺和信贷证明
3.10.1        基本规定
（一）贷款承诺是指由本行为申请人（业主）出具的，供其在报批项目建议书、可行性研究报告时，向国家有关部门表明银行对项目建设进行贷款支持的意向性或承诺性文件。其中包括：《固定资产贷款意向书》与《固定资产贷款承诺函》。
（二）信贷证明业务是指XX银行根据申请人（投标人）的要求，以出具《银行信贷证明书》的形式，向招标人承诺，当申请人（投标人）中标后，在中标项目实施过程中，满足申请人（投标人）在《银行信贷证明书》项下承诺限额内用于中标项目正常、合理信用需求的一种表外信贷业务。该项业务分为载明附加条款的招投标银行信贷证明业务和不载明附加条款的招投标银行信贷证明业务两类。
（三）对外出具《固定资产贷款承诺函》与《银行信贷证明书》，在表外“贷款承诺”科目核算。
（四）《固定资产贷款意向书》、《固定资产贷款承诺函》与《银行信贷证明书》格式文本，由总行统一印制。《固定资产贷款承诺函》与《银行信贷证明书》作为重要空白凭证进行管理，分别在表外“固定资产贷款承诺函”、“银行信贷证明书”科目核算。
（五）分行对外出具《固定资产贷款意向书》、《固定资产贷款承诺函》与《银行信贷证明书》，向申请人一次性收取手续费。

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3.10.2        业务操作
3.10.2.1        流程图













3.10.2.2        操作流程
3.10.2.2.1        固定资产贷款意向书
柜员接到有权部门提供的XX银行出具固定资产贷款意向书协议或有关办理通知书，根据协议或通知书上规定的手续费金额，向申请人一次性收取。申请人提供有效支付凭证，柜员审核凭证、核对印鉴无误后，选择相关菜单。固定资产贷款意向书协议复印（由有权部门经办人员签字）或通知书作贷方凭证的附件。会计分录：
借：**存款－申请人结算账户
    贷：手续费收入－贷款承诺业务手续费收入
3.10.2.2.2        固定资产贷款承诺函
（1）柜员接到有权部门提供的XX银行出具固定资产贷款承诺函协议或有关办理通知书，根据协议或通知书上规定的手续费金额，向申请人一次性收取。申请人提供有效支付凭证，柜员审核凭证、核对印鉴无误后，选择相关菜单。固定资产贷款承诺函协议复印（由有权部门经办人员签字）或通知书作贷方凭证的附件。会计分录：
借：**存款－申请人结算账户
    贷：手续费收入－贷款承诺业务手续费收入
（2）柜员接到有权部门提供的信贷业务办理通知书，审核无误后，填制《固定资产贷款承诺函》，选择交易码“3763表外收付记账”进行账务处理。信贷业务办理通知书作付出凭证的附件。《固定资产贷款承诺函》一式三联交有权部门，办理盖章手续。会计分录:
付：固定资产贷款承诺函
（3）柜员收到有权部门提供的加盖分行（或总行）公章及负责人签字的《固定资产贷款承诺函》，选择交易码“3763表外收付记账”进行账务处理。《固定资产贷款承诺函》作付出凭证的附件。会计分录：
收：贷款承诺
3.10.2.2.3        银行信贷证明书
（1）柜员接到有权部门提供的XX银行对外出具银行信贷证明协议或有关办理通知书，根据协议或通知书上规定的手续费金额，向申请人一次性收取。申请人提供有效支付凭证，柜员审核凭证、核对印鉴无误后，选择相关菜单。银行信贷证明协议复印（由有权部门经办人员签字）或通知书作贷方凭证的附件。会计分录：
借：**存款－申请人结算账户
       贷：手续费收入－贷款承诺业务手续费收入
   （2）柜员接到有权部门提供的信贷业务办理通知书，审核无误后，填制《银行信贷证明书》，选择交易码“3763表外收付记账”进行账务处理。信贷业务办理通知书作付出凭证的附件。《银行信贷证明书》一式三联交经办行有权部门办理盖章手续。会计分录:
付：银行信贷证明书
（3）柜员收到本行有权部门提供的加盖经办行公章及负责人签字的《银行信贷证明书》一式三联，一联交申请人，第二联交信贷业务放款中心，第三联由会计部门作收入凭证的附件。柜员将《银行信贷证明书》递交申请人时，申请人应同时递交“《银行信贷证明书》收妥确认书”，该确认书作收入凭证的附件。选择交易码“3763表外收付记账”进行账务处理。会计分录：，
收：贷款承诺
3.10.2.2.4        承诺失效和义务解除
柜员接到有权部门的失效通知后：
（1）未获批准或有效期限届满时,选择交易码“3763表外收付记账”做表外账务处理。会计分录：
付：贷款承诺
（2）本行义务履行对申请人发放贷款时，选择交易码“3762双讫记账”做表内处理，“3763表外收付记账”做表外处理。
会计分录：
借：**贷款  （申请人）
  贷：**存款   （申请人）
付：贷款承诺

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3.10.3        其它需要明确的事项
（一）本行出具的《固定资产贷款意向书》、《固定资产贷款承诺函》、《银行信贷证明书》在出现以下情况之一时自动失效：
1．申请人项目未获准国家有权部门批准、未通过资格预审、未中标。
2．《固定资产贷款意向书》、《固定资产贷款承诺函》、《银行信贷证明书》有效期限届满或本行义务履行完毕。
（二）《固定资产贷款意向书》、《固定资产贷款承诺函》、《银行信贷证明书》失效后，会计部门应当在失效后2个工作日凭有权部门通知及时销记相应的表外账。
（三）《银行信贷证明书》的有效期限不得超过招标书确定的招标项目履约期限。
（四）手续费的收取标准均由有权部门核定。
*控制：
《固定资产贷款意向书》的有效期最长不得超过1年。
《固定资产贷款承诺函》的有效期最长不得超过1年。
《银行信贷证明书》的有效期限不得超过招标书确定的招标项目履约期限。
*收费
《固定资产贷款意向书》收取手续费。经办分行在签订协议后向申请人一次性收取手续费。手续费为意向贷款金额的0.2%-0.5%。具体费率在协议中约定。
《固定资产贷款承诺函》收取手续费。经办分行在签订协议后向申请人一次性收取手续费。手续费为意向贷款金额的0.5%-1%。具体费率在协议中约定。
《银行信贷证明书》，须根据证明书项下信贷业务承诺金额，向申请人一次性收取手续费。收取标准为：
AAA、AA级客户按照承诺金额的0.5‰-1‰收取；
A级以下（含A级）和未评级的客户按照承诺金额的1‰-2‰收取。