金融知识系列介绍

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3.4.2.2.6        保理融资的提前收回
如果卖方在买方履行应收账款付款义务之前，偿还了保理融资本息，保理银行应把应收账款债权重新转让给卖方。会计操作方法及会计分录同到期收回。
3.4.2.2.7        保理融资逾期处理。
保理融资到期日过后，没有收回的保理融资视同逾期贷款处理。日末柜员选择交易码“3220贷款还款”和“3230贷款展期”处理完毕后，选择 “3240到期贷款批量转逾期” 菜单记账，会计分录：
借：保理融资——**单位（红字）
借：逾期保理融资——**单位（兰字）
同时结清原保理融资利息：
借：应收利息
　 贷：利息收入
打印转账借方一红一兰凭证二张，转账借方红字凭证做保理融资科目借方凭证，借方兰字凭证做逾期保理融资科目借方凭证。打印应收利息和利息收入科目转账借、贷方凭证。

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3.4.2.3        其他需明确的事项
应收账款到期日并不等同于保理融资到期日，需柜员注意。
*控制
1、保理融资期限不超过一年。
2、保理银行根据企业的申请，除按照规定程序和内容进行调查外，还应对买卖双方确认的应收账款进行审核。并根据应收账款的质量、买卖双方的资信等情况，核定保理融资额。卖方评级为AAA级的，融资额最高不超过应收账款的90%；卖方评级为AA级的，融资额最高不超过应收账款的80%；卖方评级为A级的，融资额最高不超过应收账款的70%。
3、保理融资的到期日为购销合同中约定的应收账款付款日后的第10个工作日（即有10个工作日的宽限期）。
4、保理融资到期日过后，没有收回的保理融资视同逾期贷款处理。
*收费
保理银行根据为应收账款提供综合服务的复杂程度，向卖方收取保理业务手续费，手续费标准为应收账款净额的0.1-1%。手续费在融资发放时向卖方一次性收取。

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3.5        贸易融资业务
3.5.1        进出口押汇业务
3.5.1.1        进口押汇
3.5.1.1.1        基本规定
（1）进口押汇业务是指我行应客户的申请，以客户进口项下的货物作为抵押，为客户垫付款项并对外支付，由客户在约定期限内归还我行垫款及利息、费用等的短期贸易融资方式。押汇品种由银行与客户协商而定。
（2）进口押汇的期限自对外付汇日起至押汇归还日止，按实际天数计，最长期限不得超过90天。
（3）港币、英磅一年的天数以365天计算，其他币种按360天计算。

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3.5.1.1.2        业务操作
3.5.1.1.2.1        流程图












       







3.5.1.1.2.2        操作流程
①进口押汇放款
柜员接到信贷部门交来的进口押汇放款通知单，审核内容是否齐全，有权签字人是否签章，有权管理部门是否加盖公章。
审核无误后，选择交易码“6114贷款开户”开立进口押汇放款账号，账户类别选择“82进口押汇”，结算账号为客户的人民币结算存款账号。进口押汇的收息方式采用收汇收息法，即在押汇款项收回后，我行根据实际押汇的天数计算和收取利息，计息方式为“利随本清”。计息周期默认为“按季结息或其他”。
选择交易码“3608押汇及信用证垫款”记账。押汇账号为新开贷款户账号，到期日期为押汇到期日，贷记账号为同币种辖内往来或相关科目账号，借款用途为进口押汇。
会计分录：
借：进口押汇――**单位　　　　　    外币
贷：**存款科目或相关科目　　  外币
按照系统提示打印一式五联借款凭证。加盖经办人名章、转讫章后，借款凭证第一联作放款户借方凭证，第二联作存款户贷方凭证，第三联作客户回单，第四联交信贷部门留存，第五联会计部门专夹保管。
如贷记账号为同币种辖内往来，柜员需手工填制一式两联内部往来贷方报单，并选择交易码“6513重要凭证付出”中销记内部往来贷方报单表外账。一联贷方报单加盖转讫章后作内部往来贷方凭证，借款凭证第二联作其附件，另一联借方报单加盖业务专用章后交换至分行会计部。
如贷记账号为同城交换清算或大额支付往来，凭证使用参照相关章节。
②进口押汇还款
押汇未到期，客户提前还款，需出具支票，柜员核对印鉴，信贷部门需出具“提前归还借款审批书”。押汇未到期境外款项到账或押汇到期，柜员主动扣账，不需信贷部门指令。
柜员选择交易码“3609外汇收费”收取手续费、邮电费，会计分录：
借：**单位存款或相关存款科目　　　 外币
　 贷：手续费收入    　　　　　　  外币
按系统提示打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作存款户借方凭证，第二、三联分别作手续费、邮电费收入凭证，第四联作客户回单。
抽出专夹保管的借款凭证第五联，按照还款来源选择交易码“3682押汇收汇归还”或“3684押汇其它款归还”办理还贷手续，还款类别选择 “还本金利息”，录入原押汇账号、还款账号、还款总金额为原币金额本息和，系统根据还款账号分别进行如下处理：
还款账号为相关外币存款账号时，会计分录：
借：**单位存款或相关存款科目　　    外币
　贷：进口押汇――**单位　　　　　　外币
　贷：利息收入――进出口押汇　　　　外币
还款账号为客户人民币结算户账号时，系统要求输入汇率、结售汇类别，选择“国内企业贸易项下结售汇”或“三资企业贸易项下结售汇”，系统自动进行售汇处理。由客户填写“购买外汇申请书”一式三联购汇还款，第二联需加盖客户印鉴。会计分录：
借：**单位结算户存款　　　         人民币
　 贷：结售汇　　　　　            人民币
借：结售汇　　　　　　             外币
　 贷：进口押汇――**单位　        外币
　 贷：利息收入――进出口押汇　　  外币
按系统提示打印还款凭证一式四联、售汇凭证一式五联、利息清单一式三联，加盖经办人名章及转讫章，购汇申请书加盖“外汇业务售汇专用章”后，售汇凭证第三联作存款户借方凭证，还款凭证第一联、利息清单第二联做存款户借方凭证附件；售汇凭证第二联作结售汇人民币贷方凭证，购汇申请书第二联作结售汇外币借方凭证附件；售汇凭证第一联作结售汇外币借方凭证；还款凭证第二联做押汇户贷方凭证，借款凭证第五联（即底卡）做押汇户贷方凭证附件，利息清单第一联做利息收入的贷方凭证；还款凭证第三联、购买外汇申请书第一联交业务管理部门留存。还款凭证第四联、售汇凭证第四联、利息清单第三联、购买外汇申请书第三联作回单交客户；售汇凭证第五联作售汇底卡，专夹保管，定期装订。
③进口押汇逾期
日末柜员在处理完所有贷款还款、展期业务后，选择交易码“3240到期贷款批量转逾期”进行批量转逾期的操作。录入后，系统将对到期日未结清的进口押汇全部批量转入“进口逾期押汇”科目并结息。会计分录：
借：进口押汇――**单位（红字）
借：进口逾期押汇――**单位
同时结清原进口押汇利息：
借：应收利息
　  贷：利息收入
按系统提示打印转账借方一红一兰凭证二张，转账借方红字凭证作进口押汇科目凭证，转账借方兰字凭证作“进口逾期押汇”科目凭证；打印应收利息和利息收入科目转账借、贷方凭证。

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3.5.1.1.3        其他需明确的事项
3.5.1.2        出口押汇业务
3.5.1.2.1        基本规定
出口押汇业务是指应出口商的申请，我行在未收妥有关款项的情况下，对即期或远期付款单据有追索权地向受益人给付对价，受让有关单据权利，向受益人融通资金的短期贸易融资方式。包括信用证项下出口押汇和出口托收项下出口押汇两种方式。

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3.5.1.2.2        业务操作
3.5.1.2.2.1        流程图












       








3.5.1.2.2.2        操作流程
①出口押汇放款
柜员接到业务部门交来的出口押汇放款通知单，审核内容是否齐全，是否加盖信贷部门公章、计划财务部门公章。
审核无误后，选择交易码“6114贷款开户”开立出口押汇贷款账号，账户类别选择“81出口押汇”，结算账号为客户的人民币结算存款账号。出口押汇的收息方式采用收汇收息法，即在押汇款项收回后，我行根据实际押汇的天数计算和收取利息，计息方式为“利随本清”。计息周期默认为“按季结息或其他”。
柜员选择交易码“3681押汇及信用证垫款”办理放款手续，押汇账号为新开贷款户账号；到期日期为押汇到期日；贷记账号为外币同币种单位结算户账号或人民币单位结算户账号，如为人民币单位结算户账号，系统要求输入结售汇类别，选择“贸易项下结售汇”，汇率自动生成；借款用途为出口押汇。
贷记账号为客户同币种外币账号时，会计分录：
借：出口押汇――**单位　　　　　   外币
　　贷：**存款――**单位　　　　 外币
贷记账号为客户人民币账号时，系统要求输入结售汇类别和汇率，并自动进行结汇处理，会计分录：
借：出口押汇――**单位　　　　　  外币
　　贷：结售汇　　　　　　　　　　外币
借：结售汇　　　　　　　　　　　 人民币
　　贷：**存款――**单位　　　 人民币
贷记账号为客户外币账号时，按照系统提示打印一式五联借款凭证、一式两联收汇凭证（第三联核销联不用）。加盖经办人名章、转讫章后，借款凭证第一联作借款户借方凭证，第二联作客户存款贷方凭证，收汇凭证第一联作客户存款贷方凭证附件，借款凭证第三联、收汇凭证第二联为客户回单，借款凭证第四联交业务部门留存，第五联底卡会计部门专夹保管。
贷记账号为客户人民币账号时，按照系统提示打印一式五联借款凭证，一式五联结汇凭证（第六联核销联不用）。加盖经办人名章、转讫章后，借款凭证第一联作放款户借方凭证；结汇凭证第一联作结售汇外币贷方凭证；结汇凭证第二联作结售汇人民币借方凭证；结汇凭证第三联作客户存款贷方凭证，借款凭证第二联作其附件；借款凭证第三联、结汇凭证第四联作客户回单；借款凭证第四联交业务部门留存；借款凭证第五联底卡由会计部门专夹保管；结汇凭证第五联底卡由会计部门专夹保管，按期装订。
②出口押汇还款
押汇未到期客户提前还款，客户需出具支票，信贷部门需出具“提前归还借款审批书”。押汇未到期境外款项到账或押汇到期，会计部门主动扣账，不需信贷部门指令。
柜员选择交易码“3609外汇收费”收取手续费、邮电费，会计分录：
借：**单位存款或相关存款科目　　　外币
　 贷：手续费收入　　　　　　     外币
按系统提示打印一式四联外汇业务收费凭证，第一联作存款户借方凭证，第二、三联分别作手续费、邮电费收入凭证，第四联作客户回单。
柜员抽出专夹保管的借款凭证第五联，按照还款来源选择交易码“3682押汇收汇归还”或“3684押汇其它款归还”办理还款手续，选择还款类别为“还本金利息”，录入原押汇账号、还款账号、还款总金额为原币本息和，进行账务处理。
还款账号为相关外币存款账号时，会计分录：
借：**单位存款或相关存款科目　　　  外币
　 贷：出口押汇――**单位　　　　　 外币
　 贷：利息收入――进出口押汇　　　 外币
还款账号为客户人民币结算户账号时，系统要求输入汇率、结售汇类别，选择“贸易项下结售汇”，系统自动进行结售汇处理。由客户填写“购买外汇申请书”一式三联购汇还款，第二联需加盖客户印鉴。会计分录：
借：**单位结算户存款　　　         人民币
　 贷：结售汇　　　　　            人民币
借：结售汇　　　　　    　         外币
　贷：出口押汇――**单位　         外币
　贷：利息收入――进出口押汇　　   外币
凭证打印及保管同①。
③出口押汇逾期
日末柜员在处理完所有贷款还款、展期业务后，选择交易码“3240到期贷款批量转逾期”进行批量转逾期的操作。录入后，系统将对到期日未结清的出口押汇全部批量转入“出口逾期押汇”科目并结息。
借（红字）：出口押汇――**单位
借：出口逾期押汇――**单位
同时结清原出口押汇利息：
借：应收利息
　  贷：利息收入
按系统提示打印转账借方一红一兰凭证二张及利息清单一式三联，转账借方红字凭证作出口押汇科目凭证，转账借方兰字凭证作“出口逾期押汇”科目凭证；利息清单一联作应收利息借方凭证，一联作利息收入科目贷方凭证，一联作客户回单。
3.5.1.2.3        其他需明确的事项
进出口押汇还款时，柜员应首先收取手续费、邮电费，再操作押汇还款。

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3.5.3.2        业务操作
3.5.3.2.1        流程图







       






3.5.3.2.2        操作流程
3.5.3.2.2.1        买断型福费廷
①买入
柜员接到加盖国际业务部门公章的《出口票据买入通知单》后，选择交易码“6114贷款开户”开立“银行承兑汇票贴现”账号，账户类别选择“61一般贷款”，计息周期选择“2按季或其他”。根据《出口票据买入通知单》中列明的承兑金额、买断利息收入、受益人承担费用以及入账或结汇金额，选择交易码“3762双讫记账”录入。
如客户在我行有外币结算户，会计分录：
借：银行承兑汇票贴现　　　　　　　　　　　　　　外币
　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　外币　　　　
　贷：手续费收入（受益人承担费用）　　　　　　　外币　　　　　
　贷：**存款――**单位（一般结算户）　　　　　　外币
按系统提示打印转账借贷方传票，手工填制收汇凭证一式三联，收汇凭证第一联作客户存款户贷方凭证，第二联作客户回单，第三联作核销专用联。
如客户在我行仅有人民币结算户，会计分录：
借：银行承兑汇票贴现　　　　　　　　　　　　　　外币
　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　外币　　　　
　贷：手续费收入（受益人承担费用）　　　　　　　外币　　　　　
贷：结售汇　　　　　　　　　　　　　　　　　　外币　
借：结售汇　　　　　　　　　　　　             人民币
　贷：**存款――单位（一般结算户）　　         人民币
按系统提示打印转账借贷方传票，手工填制结汇凭证，结汇凭证第一联作结售汇外币贷方凭证，第二联作结售汇人民币借方凭证，第三联作客户人民币存款户贷方凭证，第四联作客户回单，第五联作核销专用联，第六联会计部门作结汇底卡。入账或结汇后，在收汇凭证或结汇凭证上注明“福费廷”字样，将核销单号码填在相应位置上。
②资金到账
分支行国际业务部门在票据到期前5个工作日向开证行或保兑行发出提示付款通知，收到清算部门的资金到账通知后，填制一式两联《出口票据入账/卖断通知单》，一联交会计部门记账，一联归档备查。
柜员接到分行会计部门交换的报单及《出口票据入账/卖断通知单》后，根据《通知单》上的入账金额选择交易码“3762双讫记账”记账。会计分录：
借：辖内往来――分行会计部　　               外币
　  贷：银行承兑汇票贴现　　　　              外币
3.5.3.2.2.2        转售型福费廷
①买入
柜员接到加盖国际业务部门公章的《出口票据买入通知单》后，操作同买断型福费廷操作流程。
②收到代理行的买断款项的处理
柜员接到分行会计部门交换的报单及《出口票据入账/卖断通知单》后，根据《通知单》上的入账金额、手续费收入或支出选择交易码“3762双讫记账”记账。会计分录：
借：辖内往来――分行会计部　　                 外币
借：手续费支出　　　　　　　　                 外币
　或贷：手续费收入　　　　　　                 外币
　贷：银行承兑汇票贴现　　　　                外币
3.5.3.3        其它需明确的事项
　　分行国际业务部门出具的《出口票据买入通知单》需在备注栏注明进口方名称、合同号。

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3.5.4        出口退税账户托管贷款业务
3.5.4.1        基本规定
1．出口退税账户托管贷款是指我行为解决出口企业出口退税款未能及时到账而出现短期资金困难，在对企业出口退税专用账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。
2．客户办理出口退税账户托管贷款，必须在我行开立出口退税专用存款账户，并向国家税务部门登记确认。
3．出口退税专用存款账户，贷方核算从税务部门收到的退税款以及款项不足还贷时从结算户转入的款项；借方核算归还我行贷款及相关支出，及经我行同意划入结算户的款项。不得用于客户日常结算或提取现金。
4．出口退税专用存款账户的退税款是借款人偿还贷款的保证。在贷款本金、利息、违约金及其他相关费用清偿完毕前，该账户由我行托管，未经我行信贷部门同意借款人不得擅自转移账户内款项。
5．若不办理托管贷款，出口退税专用存款账户按照一般专用存款账户管理；若办理托管贷款，其预留印鉴应为客户印鉴加我行信贷部门（或支行）章，提前归还我行贷款本息或相关费用时可只盖我行信贷部门（或支行）章，转入结算户时应加盖所有印鉴。
6．对一个客户的多笔出口退税账户托管贷款可以对应一个出口退税专用存款账户，并按照“先借先还”的顺序执行还款。
7．出口退税账户托管贷款单笔期限不超过一年。（含展期后累计期限）
8．出口退税专用存款使用的科目，与企业在我行开立结算账户使用的科目一致，但不同分户；出口退税专用贷款使用的科目，与企业在我行申请一般流动资金贷款的科目一致，但不同分户。

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3.5.4.2        业务操作
3.5.4.2.1        流程图










       






3.5.4.2.2        操作流程
（1）开立出口退税专用存款账户
在发放第一笔贷款前，客户必须首先在我行开立出口退税专用存款账户。选择交易码“6111活期开户”办理开户手续，账户类别选择“专用账户”，科目与该企业在我行开立结算账户使用的科目一致。
（2）贷款发放
柜员根据信贷部门提供的《信贷业务放款审批通知书》，选择交易码“6114贷款开户”中开立出口退税专用贷款账号，账户类别选择“一般贷款”，结算账号为该客户在我行的一般结算户账号，计息周期选择“2按季或其他”。选择交易码“3210单位贷款发放”进行账务处理。会计分录：
借：**贷款――出口退税专用贷款
　贷：**存款――**单位（一般结算户）
按照系统提示打印一式五联借款凭证，加盖经办人名章、转讫章后，第一联作贷款账户的借方凭证，《信贷业务放款审批通知书》作附件；第二联作借款单位结算户的贷方凭证；第三联作回单返给借款单位；第四联返给信贷部门留存；第五联作卡片账由会计部门专夹保管。
（3）贷款计息
贷款按期（根据贷款合同按月或季）结息，到期利随本清。计收利息时，打印一式三联利息清单，加盖转讫章、经办员名章后，第一联作利息收入贷方凭证；第二联作存款账户的借方凭证；第三联作回单交客户。会计分录：
借：**存款――**单位（出口退税专户）或相关科目
　贷：利息收入
计息时客户不能支付的贷款利息，参照第三章第一节贷款基本业务。
（4）贷款收回
退税款到账后，柜员应及时通知信贷部门，并在2日内办理还款手续。
①提前还款
贷款提前还款时，客户出具支票，信贷部门需出具“提前归还借款审批书”，柜员抽出专夹保管的借款凭证第五联，选择交易码“3220单位贷款还款”录入贷款账号、归还贷款本金数。如提示有欠息或复利，应先在交易码“3270收取应收未收利息”收取欠息和复利后，再归还贷款本金和利息。会计分录：
借：**存款――**单位（出口退税专户）
　贷：**贷款――**单位
　贷：利息收入
按照系统提示打印一式四联还款凭证、一式三联利息清单，加盖经办人名章、转讫章后，还款凭证第一联加盖原预留信贷部门（或支行）章作存款户借方凭证；第二联作贷款户贷方凭证，借款凭证第五联加盖“结清”章后作附件；第三联交信贷部门留存；第四联作回单交客户。利息清单第一联作利息收入的贷方凭证；第二联作存款户的借方凭证；第三联作客户回单。
②贷款到期
贷款到期，若客户专用账户款项不足支付本息及相关支出，我行按照协议可主动从客户在我行开立的其他账户直接扣收相关支出。选择交易码“3762双讫记账”进行账务处理。会计分录：
借：**存款――**单位（一般结算户）（不足部分）
　贷：**存款――**单位（出口退税专户）
按系统提示打印特种转账借贷方凭证。
选择交易码“3220单位贷款还款”录入贷款账号、归还贷款本金数。如提示有欠息或复利，应先在交易码“3270收取应收未收利息”收取欠息和复利后，再归还贷款本金和利息。会计分录：
借：**存款――**单位（出口退税专户）
　贷：**贷款――**单位
　贷：利息收入
（5）贷款展期、贷款逾期操作同一般贷款。
*控制
押汇外币币种一般与商业发票币种一致,押汇金额原则上不超过单据金额的95%。
押汇利息计算港币、英镑，一年的天数以365天计，其他币种按360天计算。
打包贷款金额原则上不超过信用证金额（按当日买入价折合人民币）的80%。
本行办理出口退税账户托管贷款，实行“额度授信、循环使用”的原则。对AAA级企业，托管率不超过80%；AA级企业，托管率不超过70%；A级企业托管率不超过60%。
*收费
福费廷要收取选择费，承诺费。

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3.5.5        *出口信用证项下外汇票据贴现
3.5.5.1        *基本规定

1、本行应受益人（出口商）的申请，在未收妥有关款项的情况下，对已经开证行（或保兑行）承兑的远期汇票有追索权地向受益人给付对价，受让有关单据权利，向受益人融通资金的一种短期出口贸易融资方式。
     2、适用范围为有进出口经营权、而且在本行开有人民币或外币结算账户的出口企业。
3、        贴现币种为人民币或美元、日元、欧元、英镑、港币等可自由兑换外币。贴现外币币种一般与商业发票币种一致。
             4、贴现期限从本行发放贴现款项日起至出口收汇后本行扣收贴现款日止。根据具体业务情况，期限一般为短期，具体期限不定。
        价格：        贴现利息=贴现金额X贴现利率X贴现期限/一年的天数。
                其中：
                    ＊外币贴现利率按照“XX银行外汇贷款利率表”中相应的短期流动资金贷款利率执行，目前，本行的外汇贷款利率的制定依据是LIBOR利率+上浮价差。人民币贴现利率按照“XX银行人民币贷款利率表”中相应的短期流动资金贷款利率执行。
                ＊港币、英镑，一年的天数以365天计，其他币种按360天计算。