金融知识系列介绍

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3.3.1.2.2        2．贴现到期
3.3.1.2.2.1        流程图


3.3.1.2.2.2        操作流程
①贴现银行作为持票人，在汇票背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人盖章，注明“委托收款”字样；
②填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码连同汇票向付款人办理收款。对付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款，其余手续比照发出委托收款凭证的规程处理。
③当贴现银行收到贴现划回的资金时，按照款项划回的有关规程办理。会计分录：
借：大额支付往来或电子汇兑来账
贷：银行承兑汇票贴现
或  商业承兑汇票贴现
将第五联贴现凭证和第二联委托收款凭证作贴现资金划回凭证的附件，同时选择“3763表外收付记账”菜单，销记表外，会计分录：
付出：发出委托收款结算凭证
付出：已贴现商业汇票
④贴现到期未收回,贴现银行在收到付款人开户行或承兑银行退回委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款的处理：
a.若贴现申请人在本行开户且可足额支付。
选择交易码“3762双讫记账”进行账务处理，打印二联特种转账借方凭证，在“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款，贴现款已从你账户收取”。特种转账借方凭证一联作借方记账凭证，另一联加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交贴现申请人，做好交接手续，原贴现凭证第五联作贴现科目贷方凭证。会计分录：
借：**存款科目 贴现申请人户
贷：银行承兑汇票贴现
或  商业承兑汇票贴现
同时选择交易码“3763表外收付记账”销记表外。会计分录：
付出： 发出委托收款结算凭证
付出： 已贴现商业汇票
b.贴现申请人在本行开户，但账户无款支付或不足支付。
选择交易码“3762双讫记账”记账，打印特种转账借、贷方凭证各二联，金额为应支付款或不足款项，在“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款，转逾期票据贴现”字样。其中一联分别做借、贷方记账凭证，另一联分别做逾期票据贴现通知和转账通知。会计分录：
无款支付时：
借：逾期票据贴现－贴现申请人户
贷：银行承兑汇票贴现
或 商业承兑汇票贴现
不足支付时：
借：逾期票据贴现－贴现申请人户
**存款科目－贴现申请人户
贷：银行承兑汇票贴现
或  商业承兑汇票贴现
转入“逾期票据贴现”科目后，比照逾期贷款的会计核算办法处理。同时，根据《票据法》的六个月票据权利追索期规定，对票款进行追索。同时选择交易码“3763表外收付记账”销记表外，会计分录：
付出： 发出委托收款结算凭证
当票款全部收回或作核销等处理后，再销记表外，会计分录：
付出： 已贴现商业汇票。
贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按照《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索，追索后的账务处理参照上述相关的操作流程。

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3.3.1.3        其它需明确的事项
1．办理买方或协议付息票据业务时要严格遵守“先收妥贴现利息，再支付贴现款项”的原则。两种贴现行为只是在贴现办理环节由谁承担贴现利息方面不同，其他环节操作均相同。
2.会计主管应每周、主管行长应每月检查贴现业务的账、簿、实情况，保证相符。会计部门应每月与信贷部门的贴现业务台账进行核对，保证部门间贴现业务信息相符。
3.由于贴现业务已发生较大变化，现有的综合业务系统“3331受理贴现”、“3332贴现划回”菜单已不能满足贴现业务办理的需求，柜员在办理贴现业务时应选择使用。

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3.3.2        转贴现业务
3.3.2.1        基本规定
1．转贴现是指贴现银行为取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现的形式向另一家银行转让的票据融资行为。按融资方向可分为转入转贴现和转出转贴现。转入转贴现包括买断型转贴现和回购型转贴现；转出转贴现包括卖断型转贴现和回购型转贴现。
2．转入转贴现是指其他银行将其持有的已贴现未到期的商业承兑汇票向我行贴现。
3．转出转贴现是指我行将持有的已贴现未到期的商业承兑汇票向他行贴现。
4．买（卖）断型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的未到期的商业汇票背书转让给其他银行，票据权利人改为其他银行的票据融资行为。
5．回购型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的尚未到期的商业汇票以不改变票据权利人的方式暂出售给转贴现的贴现人，双方约定回购期限，贴现人按票面金额扣除回购利息后，将余额支付给转贴现申请人，再由申请人到期按票面金额向贴现人支付资金以购回票据的票据融资行为。

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3.3.2.2        业务操作
3.3.2.2.1        卖断型转出转贴现
（1）流程图












（2）操作流程
①柜员根据已办理贴现且未到期的商业汇票，填制一式五联转贴现凭证（贴现凭证代），在第一联按规定签章和在汇票背书栏加盖汇票专用章并由经授权的经办人盖章后，转贴现凭证连同承兑汇票交计划财务部。计划财务部向其他商业银行申请办理转贴现。
②柜员收到转贴现银行交给的转贴现收账通知后，选择“3762双讫记账”菜单记账，并打印二联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证。收账通知作“存人民银行款”或“存放同业款项”科目借方凭证附件。其贴现期限的确定、贴现利息及实付贴现金额的计算方法同贴现。会计分录：
借：存放中央银行款项或存放同业款项等科目
借：银行承兑汇票转贴现利息支出
或  商业承兑汇票转贴现利息支出
贷： 银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
同时，作为或有负债，选择交易码“3763表外收付记账”记入 “转贴现” 表外科目,并销记表外“ 已贴现商业汇票”。会计分录：
收： 转贴现
付： 已贴现商业汇票
③根据《票据法》的规定，六个月票据权利追索期过后，选择“3763表外收付记账”菜单销记表外。   
付出： 转贴现

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3.3.2.2.2        回购型转出转贴现
（1）流程图














（2）操作流程
①柜员持未到期的商业汇票，根据已办理贴现的商业汇票，填制一式五联转贴现凭证（贴现凭证代），在第一联按规定签章和在汇票背书栏加盖汇票专用章并由经授权的经办人盖章后，转贴现凭证连同承兑汇票交计划财务部。计划财务部向其他商业银行申请办理转贴现。
②柜员收到转贴现银行交给的转贴现收账通知后，选择“3762双边记账”菜单记账，并打印二联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证，收账通知作存人民银行款或存放同业款项科目借方凭证附件。会计分录：
   借：存放中央银行款项或存放同业款项等
银行承兑汇票转贴现利息支出
或 商业承兑汇票转贴现利息支出
    贷：银行承兑汇票转贴现或商业承兑汇票转贴现（负债类）
同时，借：银行承兑汇票转贴现
或 商业承兑汇票转贴现（资产类）
         贷：银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
        或贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或 商业承兑汇票买断型转贴现
同时，选择交易码“3763表外收付记账”销记表外账。会计分录：
付： 已贴现商业汇票
③回购型转出转贴现回购时，选择“3762双讫记账”菜单记账。会计分录：
借：银行承兑汇票转贴现或商业承兑汇票转贴现（负债类）
     贷：存放中央银行款项或存放同业款项等
同时，借：银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
或借：银行承兑汇票买断型转贴现
或 商业承兑汇票买断型转贴现
贷：银行承兑汇票转贴现
或 商业承兑汇票转贴现（资产类）
同时，选择交易码“3763表外收付记账”记表外收入账。会计分录：
    收：已贴现商业汇票
④回购型转出转贴现到期收回的处理手续同贴现业务的到期收回。

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3.3.2.2.3        买断型转入转贴现
（1）流程图


                  






                                 

                                




（2）操作流程
①其他商业银行持未到期已贴现的商业汇票和一式五联的贴现凭证、原客户增值税发票、交易合同复印件等资料到转贴现银行申请办理买断型转入转贴现业务。
②柜员接到有权部门送来的商业汇票后，审核商业汇票的真实性和规范性。
汇票是否是统一规定印制的凭证，提示付款期限是否超过；
汇票上填明的持票人是否在本行开户；
出票人、承兑人的签章是否符合规定；
汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称、有无银行承兑汇票协议编号，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；
是否作成转让背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。
③柜员查询商业汇票承兑的真实性。柜员审核商业汇票是合规的票据后，向承兑人查询该票是否由承兑签章人承兑。柜员收到承兑人答复该票确为其本人承兑后通知信贷部门。
④柜员接到作成转让背书的汇票和转贴现凭证（信贷部门需在“银行审批”栏签注“同意”字样及有关人员预留签章）后，审查无误，与汇票核对相符，其余手续比照办理贴现的规程进行账务处理。其贴现期限的确定、贴现利息及实付贴现金额的计算同卖断型转出转贴现。会计分录：
借：银行承兑汇票买断型转贴现
或 商业承兑汇票买断型转贴现
贷：存放中央银行款项或内地同业存款等科目
贷：银行承兑汇票转贴现利息收入
或  商业承兑汇票转贴现利息收入
同时，选择“3763表外收付记账”菜单根据商业汇票金额，记表外“已贴现商业汇票”。会计分录：
收：已贴现商业汇票
⑤买断型转入转贴现到期收回的手续可比照贴现收回的手续处理。
a.到期全部收回票款
会计分录：
借：存放中央银行款项或存放同业款项等科目
贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或  商业承兑汇票买断型转贴现
同时，选择“3763表外收付记账”菜单销记表外。会计分录：
付出：已贴现商业汇票
发出委托收款结算凭证
b.到期无款支付
会计分录：
借：逾期票据贴现—转贴现申请人户
或  同业存放款项－转贴现申请人户
贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或  商业承兑汇票买断型转贴现
转入“逾期票据贴现”科目后，比照逾期贷款的会计核算办法处理。同时，按照《票据法》的六个月票据权利追索期规定向其前手进行追索。同时选择“3763表外收付记账”菜单，销记表外，会计分录：
付出： 发出委托收款结算凭证
当票款全部收回或核销处理后，选择“3763表外收付记账”菜单销记表外。
付出：已贴现商业汇票
c.到期不足支付
会计分录：
借：存放中央银行款项或存放同业款项等科目
借：逾期票据贴现—转贴现申请人户
贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或  商业承兑汇票买断型转贴现
转入“逾期票据贴现”科目后，比照逾期贷款的会计核算办法处理。同时，按照《票据法》的六个月票据权利追索期规定向其前手进行追索，同时选择“3763表外收付记账”菜单，记表外，会计分录：
付出：发出委托收款结算凭证
当票款全部收回或作核销等处理后，选择“3763表外收付记账”菜单销记已贴现商业汇票表外账。
付出：已贴现商业汇票

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3.3.2.2.4        回购型转入转贴现
（1）流程图
         
                  






                                 

                                 



（2）操作流程
①柜员接到作成转让背书的汇票和转贴现凭证（信贷部门需在“银行审批”栏签注“同意”字样及有关人员预留签章）后，审查无误，与汇票核对相符，其余手续比照办理贴现的规程进行账务处理。
会计分录：
借：银行承兑汇票回购型转贴现
或  商业承兑汇票回购型转贴现
贷： 存人民银行款或存放同业款项项
贷：  银行承兑汇票转贴现利息收入
或   商业承兑汇票转贴现利息收入
同时，选择“3763表外收付记账”菜单根据商业汇票金额，登记表外“已贴现商业汇票”账。会计分录：
收：已贴现商业汇票
②申请回购型转入转贴现的商业银行将款项划回我行时，选择“3762双讫记账”菜单记账。会计分录：
借：存放中央银行款项或存放同业款项等科目
贷：银行承兑汇票回购型转贴现
或  商业承兑汇票回购型转贴现
同时，选择“3763表外收付记账”菜单销记表外。
付：已贴现商业汇票
3.3.2.3        其它需明确事项
办理转贴现业务时，各相关部门要做好商业汇票交接手续。

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3.3.3        再贴现业务
3.3.3.1        基本规定
1．再贴现是指贴现银行为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现形式向中国人民银行转让的票据融资行为。包括卖断型再贴现和回购型再贴现。
2．卖断型再贴现是指再贴现申请人将已贴现的尚未到期的商业汇票背书转让给中国人民银行，票据权利人改为中国人民银行的票据融资行为。
3．回购型再贴现是指再贴现申请人将已贴现的尚未到期的商业汇票以不改变票据权利人的方式暂出售给中国人民银行，双方约定回购期限，中国人民银行按票面金额扣除回购利息后，将余额支付给再贴现申请人，再由申请人到期按票面金额向中国人民银行支付资金以购回票据的票据融资行为。

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3.3.3.2        业务操作
3.3.3.2.1        卖断型再贴现
（1）流程图















（2）操作流程
①柜员根据已办理贴现的商业汇票，填制一式五联再贴现凭证（格式由人民银行省级分行比照贴现凭证确定），在汇票背书栏加盖汇票专用章并由经授权的经办人盖章后，再贴现凭证连同商业汇票交给计划财务部。计划财务部向人民银行申请再贴现。
②在收到再贴现银行交给的再贴现收账通知后，选择 “3762双边记账” 菜单记账，并打印二联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证，收账通知作存人民银行款科目借方凭证附件。其贴现期限的确定、贴现利息及实付贴现金额的计算同卖断型转出转贴现。会计分录：
借： 存人民银行款
利息支出－银行承兑汇票再贴现
或利息支出－商业承兑汇票再贴现
贷：银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
同时，选择 “3763表外收付记账” 菜单记表外科目账。会计分录：
收入：再贴现
付出：已贴现商业汇票
③根据《票据法》的规定，六个月票据权利追索期过后，选择交易码“3763表外收付记账”销记表外科目。会计分录：
付出：再贴现
④贴现到期不获付款的处理。
人行从我行备付金账户上直接扣款，收到扣款通知后，选择“3762双讫记账”菜单记账。会计分录：
借：逾期票据贴现—贴现申请人户
贷：存放中央银行款项
同时，选择交易码“3763表外收付记账”销记表外科目。
付出：再贴现
我行收到中国人民银行退回的商业汇票后，选择 “3763表外收付记账” 菜单记表外账。会计分录：
收入：已贴现商业汇票
转入“逾期票据贴现”科目后，比照逾期贷款的会计核算办法处理。同时，按照《票据法》的六个月票据权利追索期规定向其前手进行追索。当票款全部收回或作核销等处理后，选择 “3763表外收付记账” 菜单销记表外。会计分录：
付出：已贴现商业汇票

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3.3.3.2.2        回购型再贴现
（1）流程图















（2）操作流程
①柜员根据已办理贴现的商业汇票，填制一式五联再贴现凭证（格式由人民银行省级分行比照贴现凭证确定），在第一联按规定签章，在汇票背书栏加盖汇票专用章并由经授权的经办人盖章，再贴现凭证连同承兑汇票交给计划财务部。计划财务部向人民银行申请再贴现。
②在收到再贴现银行交给的再贴现收账通知后，选择 “3762双讫记账”菜单记账，并打印二联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证，收账通知作存人民银行款科目借方凭证附件。其贴现期限的确定、贴现利息及实付贴现金额的计算同回购型转出转贴现。会计分录：
借：存放中央银行款项
借：利息支出－银行承兑汇票再贴现
或利息支出－商业承兑汇票再贴现
贷：银行承兑汇票再贴现或商业承兑汇票再贴现（负债类）
同时，借：银行承兑汇票再贴现或商业承兑汇票再贴现（资产类）
贷：银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
或贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或 商业承兑汇票买断型转贴现
同时，选择交易码“3763表外收付记账”销记表外科目“已贴现商业汇票”。会计分录：
付：已贴现商业汇票
③回购型再贴现回购时，选择 “3762双讫记账” 菜单记账。会计分录：
借：银行承兑汇票再贴现或商业承兑汇票再贴现（负债类）
      贷：存放中央银行款项
同时，借： 银行承兑汇票贴现或商业承兑汇票贴现
            贷：银行承兑汇票再贴现或商业承兑汇票再贴现（资产类）
             或贷：银行承兑汇票买断型转贴现
或 商业承兑汇票买断型转贴现
同时，选择 “3763表外收付记账”菜单登记记表外 “已贴现商业汇票” 账。会计分录：
收：已贴现商业汇票
④回购型再贴现到期收回的处理手续同贴现业务的到期收回。