金融知识系列介绍

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3.1.2.5        呆滞
3.1.2.5.1        流程图












3.1.2.5.2        操作流程
（1）本金的处理
日未处理时，柜员选择交易码“3250 逾期贷款批量转呆滞”进行处理。柜员根据系统提示信息确认执行后，系统将对到期日未结清的贷款全部批量转入呆滞贷款科目并结息，如有应收利息或应收贷款欠息科目有欠息，同时计收复利和欠息。本金的账务处理如下：
会计分录：
借：逾期贷款——**单位（红字）
借：呆滞贷款——**单位（蓝字）
打印转账借方凭证二联，红字一联做逾期贷款科目借方凭证，蓝字一联做呆滞贷款科目借方凭证。
凭证打印完毕，在原贷款底卡上注明转呆滞贷款的日期和账号，将底卡从逾期贷款户底卡专夹调入呆滞贷款底卡专夹保管，并及时通知信贷部门。
（2）利息的处理
操作与逾期贷款利息的处理相同。

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3.1.2.6        呆账
3.1.2.6.1        流程图










3.1.2.6.2        业务流程
（1）柜员依据总行“关于呆滞贷款转为呆账贷款的批复”办理呆滞贷款转呆账贷款。
（2）柜员选择交易码“3260 呆滞贷款转呆账”，录入呆滞贷款账号和金额后，系统生成呆账贷款账号，同时记账并结息,若转呆账贷款账户所对应的应收贷款欠息科目有欠息，同时计收欠息。
系统账务处理如下：
① 本金的账务处理
会计分录：
借：呆滞贷款（红字）
借：呆账贷款（蓝字）
打印转账借方凭证两张。
② 利息的账务处理
对于由短期贷款转入的呆滞贷款先收息后收本，对于由中长期贷款转入的呆滞贷款只收取贷款本金，贷款所产生的利息和欠息，只挂息不收息。
应收贷款欠息科目复利
收:应收贷款欠息――复利（表外收入凭证）
贷款本金利息
收：应收贷款欠息――复利（表外收入凭证）
业务办理完毕后，柜员将“关于呆滞贷款转为呆账贷款的批复”附在当日转呆账的传票后作附件。

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3.1.2.7         呆账核销
3.1.2.7.1        流程图











3.1.2.7.2        业务流程
（1）柜员依据总行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。
（2）柜员选择交易码“3280核销呆账”，录入核销贷款的账号，系统显示户名，贷款金额及利息、欠息金额及复利，柜员需录入核销金额及核销科目账号，系统在借、贷双方同时记账。
根据各行呆账计提方式不同，账务处理如下：
①呆账准备金由分行会计部统一计提、核销的，可通过辖内往来科目上划分行会计部核销，
会计分录：
借：辖内往来——分行会计部
贷：有关贷款科目
分行会计部：
借：贷款损失准备
贷：辖内往来
②呆账准备金由各支行自行计提、核销的，可直接冲减贷款损失准备科目。
会计分录：
借：贷款损失准备
贷：有关贷款科目
③同时，系统将销记贷款的本金，转入表外已核销呆账贷款科目核算，将核销贷款所产生的利息、欠息及欠息复利，转入表外已核销坏账科目核算。
核销本金的会计分录：
收:已核销呆账贷款――＊＊单位
核销利息的会计分录：
应收贷款欠息的复利　
收：已核销坏账――＊＊单位
应收贷款欠息的欠息
付：应收贷款欠息
收:已核销坏账――＊＊单位
呆账本金的利息
收：已核销坏账――＊＊单位
④系统记账完毕，柜员打印借、贷方转账凭证、表外收入凭证或内部往来借方报单，（如果核销部分呆账贷款，则相应核销贷款本金产生的利息）；将总行“关于呆账核销的批复”附在转呆账传票后作附件。

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3.1.3        其它需明确的事项
（一）贷款还款时,“3220单位贷款还款”此交易只收取贷款本金及贷款利息，有应收利息或应收贷款欠息科目欠息的，根据贷款先收息后收本金的原则，应先在“3270收取应收未收利息”收取欠息和复利后，再在此归还贷款本金和利息。
（二）提前部分还款，系统只对部分还款本金计收利息。系统提示的是全部贷款本金及利息，柜员录入部分归还本金后，系统只对提前归还的贷款本金部分收取利息。
（三）到期部分还款，系统对全部本金进行结息，且先收利息，后收部分还款本金，对未还部分本金，日末根据其贷款性质选择“3230单位贷款展期”、“3240到期贷款批量转逾期贷款”、“3250 逾期贷款批量转呆滞”、“3260 呆滞贷款转呆账”菜单进行处理。
（四）贷款到期时或逾期后，单位未办理还贷手续且存款账户有足够的余额，可免收单位支票，由柜员填写贷款还款凭证（或由系统直接打印），还款凭证上免盖单位印鉴。
（五）贷款展期时，只有正常贷款，到期日的当天才可作贷款展期业务；若贷款到期日为节假日，系统可自动顺延到第一个工作日办理展期。
（六）应收利息科目生成的复利，结算户余额不足扣收的，不论其贷款性质如何，全部记入应收贷款欠息科目核算。
（七）贷款转逾期在执行“3240到期贷款批量转逾期贷款”时，必须在处理完“3220单位贷款还款”和“3230单位贷款展期”后,方可在此进行批量转逾期的操作。
（八）对于结息日结息或还款，按照还款顺序，扣减客户存款账户上的余额，直至客户存款账户余额为零。不足部分再挂账。其中：由中长期贷款转入的呆滞贷款、呆账贷款结息时结出的利息只挂不收。
（九）发生应收利息时，应逐户逐笔记载挂息清单作为贷款卡片账的附件，该清单分应收利息科目和应收贷款欠息科目分别记载。挂息清单日期栏填写挂息发生日期，利率栏填写计息利率，计息金额填写本金或计复息的欠息金额，借方填写发生的应收利息，贷方填写收回的利息或转入“应收贷款欠息”科目核算的金额，余额为该贷款户累计结欠的利息，备注栏注明是欠息还是复利，或其他需要说明的事项。

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3.1.4        *流动资金贷款
3.1.4.1        *基本规定
1、流动资金贷款是指为满足借款人正常生产经营周转或临时性的流动资金需要而发放的本外币贷款。
        2、可分为短期流动资金贷款（是指贷款期限在1年（含）以内的流动资金贷款）和中期流动资金贷款（是指贷款期限为1年（不含）至3年（含）的流动资金贷款）。
        3、贷款期限灵活，能够满足借款人临时性、短期和中期流动资金需求。
        4、贷款对象经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的，符合《贷款通则》规定要求和本行流动资金贷款放款条件的企（事）业法人、其他经济组织和个体工商户。
        5、币种为人民币和外币。
        6、贷款期限根据借款人的生产周期、还款能力、项目评估情况和本行的信贷资金平衡能力等，由借贷双方协商确定。最长不超过3年。
         
3.1.4.2        *业务操作
        1、申请与受理。借款人向本行提出流动资金贷款申请，并按要求提供申请材料。
        2、贷款调查和审批。业务经办机构信贷经营部门，负责受理贷款申请和贷款的调查与评价，并按规定程序报有权审批机构审批。
        3、贷款发放。经审批同意后，与客户签定借款合同，落实担保，办妥各项贷款发放手续后，借款合同即生效。借款人可按合同规定用途使用贷款。
        4、贷款本金和利息的回收。借款人应按借款合同约定，履行还本付息义务。

具体操作参见“单位贷款基本业务”。
3.1.4.3        *其他需明确的事项
本行将流动资金贷款纳入综合授信管理；严格内部管理，对借款人资信情况、生产经营情况、借款资金使用等进行严格审查和跟踪检查。

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3.1.5        *固定资产贷款
3.1.5.1        *基本规定
1、固定资产贷款是指本行向借款人发放的用于固定资产项目投资的中长期贷款。
2、按贷款用途分为基本建设贷款和技术改造贷款：
          ＊基本建设贷款：是指用于经有权机关批准的基本建设项目的中长期贷款。基本建设项目是指按一个总体设计，由一个或几个单项工程所构成或组成的工程项目的总和，包括新建项目、扩建项目、全厂性迁建项目、恢复性重建项目等。
          ＊技术改造贷款：是指用于经有权机关批准的技术改造项目的中长期贷款。技术改造项目是指在企业原有生产经营的基础上，采用新技术、新设备、新工艺、新材料，推广和应用科技成果进行的更新改造工程。
3、        用于固定资产项目的建设、购置、改造及其相应配套设施的建设，贷款期限长、金额大，能够满足借款人的投资资金需求。
4、适用范围为经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记并办理年检手续的企（事）业法人；项目符合国家产业政策和本行信贷政策，并具有经国家有权部门批准的项目建议书和可行性研究报告。
5、币种：        币种为人民币和外币。
6、贷款利率按中国人民银行发布的中长期贷款利率执行，利率按借款合同实行一年一定，即从合同生效日起，一年内按借款合同约定利率执行，遇利率调整不变；满一年后根据当时的利率进行调整，执行新的利率。

3.1.5.2        *业务操作
1、申请与受理。借款人向本行提出固定资产贷款申请，并按要求提供申请材料。
        2、调查与申报。经办行对借款人和拟建项目进行调查分析，对初步调查可行的，将相关材料报送信贷审查部门。
        3、审查与评估。信贷审查部门进行项目审查，对借款人资信、项目建设条件、市场、投资估算和资金来源、偿债能力等方面进行评估业务，形成评估报告。
        4、审批与发放。经办行按规定程序报有权审批机构审批。经审批同意后，本行与客户签定借款合同，办妥各项贷款发放手续后，借款合同即生效。借款人可按合同规定用途使用贷款。
        5、贷款本金和利息的回收。借款人应按借款合同约定，履行还本付息义务。

具体操作参见“单位贷款基本业务”。

3.1.5.3        *其他需明确的事项
本行应严格评估和审查项目的各项情况是否满足贷款条件，将贷款纳入综合授信管理，对借款人资信情况、生产经营情况、借款资金使用等进行严格审查和跟踪检查等。

*控制：
贷款期限主要根据借款人的生产经营周期、项目建设需要、还款能力和本行的信贷资金平衡能力等，由借贷双方协商确定。原则上不超过7年。

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3.2        抵（质）押贷款业务
抵（质）押贷款进行账务处理时，除按贷款基本业务操作规程要求对贷款的发放、收回、展期、逾期、计息等进行核算外，还应对抵（质）押物的物权凭证进行表外科目核算。同时各分行可根据放款中心的业务管理要求，对抵（质）押品进行集中管理。
3.2.1        抵押贷款
3.2.1.1        基本规定
注：抵押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
（质押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。）
1．抵押贷款指抵押人在不转移对特定财产占有的情况下，以该财产作为我行债权的担保，当债务人不履行债务时，我行依照有关法律以该财产折价或者以拍卖、变卖财产的价款优先偿还的一种贷款方式。经批准发放的抵押贷款，信贷部门放款中心负责确认抵押品凭证的真实性、合规性和有效性，并按制度规定的计价标准确认抵押品入账价值，会计部门负责对抵押品凭证进行实物保管和账务核算。放款中心应在集中保管行出纳部门预留放款中心业务专用章、负责人和经办人签章。
2．抵押品收取时，出纳人员应核对放款中心预留印鉴，双人与放款中心经办员当面清点验收，会计主管人员和保管人员双人封存、签章、登记“代保管抵（质）押品登记簿”，入库保管，纳入“代保管抵（质）押品”表外科目分币种进行核算。领取抵押品时，经会计主管核准，核对放款中心预留印鉴，并与出纳部门留存“代保管抵（质）押品收据”进行核对，当面点清，并在“代保管抵（质）押品收据”、“代保管抵（质）押品登记簿”上签章证明。代保管抵押品收入、支出时，及时入账，账实核对相符。会计主管按月对代保管抵押品进行检查，并与放款中心台账核对。非放款中心经办人员不得代客户提取抵押品。
3． 抵押品种类。下列财产可以设定抵押：
（1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物。
（2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。
（3）抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物。
（4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。
（5）依法可以抵押的其他财产。
4．抵押品权属证明
（1）以土地使用权抵押的，提交县级以上土地管理部门颁发的《国有土地使用证》和主管部门同意抵押的批文。
（2）以现房抵押的，提交房管部门核发的《房屋所有权证》及县级以上土地管理部门颁发的《国有土地使用证》,办理抵押登记的《房屋他项权证》和《土地他项权证》。
（3）以在建工程抵押的，提供国有土地使用权出让协议、建设项目规划许可证、建设许可证、开工许可证等，办理抵押的抵押合同。
（4）以机器设备抵押的，提供机器设备的购置发票及其他产权证明，工商管理部门出具的抵押登记证明。
（5）以交通工具抵押的，提供公安交通部门颁发的交通工具行驶证及所有权证，交通运输工具部门出具的抵押登记证明。
（6）以共有财产抵押的，提供财产共有人同意抵押的证明文件。
（7）股份有限公司、有限责任公司、中外合资企业、中外合作企业、外资企业为抵押人的，提供董事会（或类似机构）同意抵押的证明文件（依照企业章程抵押行为不需批准的除外）。

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（2）操作流程
①放款中心应在集中保管行出纳部门（简称出纳部门，下同）预留放款中心业务公章、负责人和经办人签章。放款中心在办妥抵押信贷业务审批手续后，填写“XX银行抵（质）押品凭证入库通知书”（简称入库通知书，下同），放款中心经办人、负责人签章并加盖放款中心公章后，持“入库通知书”将抵押品凭证送交出纳部门保管人员。出纳部门保管人员接到放款中心经办员交来的“入库通知书”和抵押品凭证，经会计主管审批核准,核对预留印鉴、清点实物无误后，填制一式四联“XX银行代保管抵（质）押品凭证收据”（简称代保管收据，下同），在各联上加盖“现金收讫”章和个人名章，第一联随“入库通知书”交会计记账人员做表外收入凭证附件，第二联交放款中心留存，第三联由保管人员专夹保管留存，第四联交抵质押人做回单。同时登记“XX银行抵（质）押品凭证登记簿”（简称登记簿，下同）。
会计主管和保管人员在监控器下封存“XX银行代保管抵（质）押品凭证专用封” （简称专用封，下同），采用专用封条、工字型封口方式，在骑缝处加盖会计主管和保管人员个人名章和会计业务专用章后入库保管。
②会计记账人员接到保管人员交来“代保管收据”第一联和“入库通知书”，做“502代保管有价值品”表外科目收入凭证附件，按代保管收据清单逐项录入综合业务系统。选择交易码“3763表外收付记账”，打印表外收入凭证。会计分录：
收：代保管抵押品

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（2）操作流程
①在办理抵押品凭证出库时，抵押人在其持有的“代保管收据”第四联加盖单位公章及经办人个人签章（如抵质押人为个人的，要个人签章并填写个人身份证号码），交放款中心。经放款中心审核同意后，由放款中心在其持有的“代保管收据”第二联上加盖经办人和部门公章后，填制“XX银行抵（质）押品凭证释放出库通知书”（简称“出库通知书”，下同），由放款中心经办人、负责人签章并加盖放款中心公章后，由放款中心经办人会同抵质押人持“代保管收据”第二联、第四联和“出库通知书”交出纳部门办理抵押品凭证出库。出纳部门保管人员接到放款中心交来“代保管收据”第二联、第四联和“出库通知书”，经会计主管审批核准，核对预留印鉴无误，并将放款中心交来的“代保管收据”第二联、第四联和“出库通知书”，与留存的“代保管收据”第三联核对无误后，在收据二、三、四联加盖“现金付讫”章。同时销记“登记簿”。
会计主管和保管人员在监控器下开启“专用封”，取出抵押品凭证当面交与放款中心取件人。将“代保管收据”第二、三、四联及“出库通知书”交会计记账人员。
②会计记账人员接到 “代保管收据”第二、三、四联及“出库通知书”后，做 “代保管有价值品”表外科目付出凭证附件，按“出库通知书”清单逐项录入综合业务系统。选择交易码“3763表外收付记账”记账。打印表外付出凭证。会计分录：
付出：代保管抵押品

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若抵押人持有的“代保管收据”遗失，在办理抵押品凭证出库时，抵押人出具书面遗失证明，经放款中心审核同意后，连同“代保管收据” 第二联和出库通知书办理出库，书面遗失证明做表外付出凭证的附件。其他处理手续同抵押品出库的操作流程。