生产成本科目设置

trigger_lau

醉眼看世界 发表于 2012-3-9 10:24
1、在财务总账上，存货科目原材料、半成品、产成品的期末余额是一个总数，那会有原材料、半成品、产成品物 ...

直接查库存的出库明细就可以看到每类材料的金额了。

yimu

老外这个做法很好。弹性域。
U9也抄过来了。

我其中有个项目设置如下：
组织段（平衡段）+科目段+部门段+客户段+供应商段+人员段+项目段+其他几个自定义核算段+组织段（关系企业段）
科目弹性域结构段使用后还能新增段，再编译就可以。

ORACLE 的平衡段应用还没有看到案例，也十分迫切希望有大虾提供一些资料。

yimu

在分项结转/平行结转模式下，还是要按照明细科目设置的。
不过大部分软件支持分项结转、综合结转，生产成本要素随着在制和存货的转移而转移，综合结转成本还原是要处理。
平行结转目前还没看到软件支持，对建筑、施工企业ERP成本核算不太了解。

最近刚完成的一个项目，科研成本（成本冲减）、项目成本（平行结转）、制造成本（分项结转）、研发费用、建造合同成本（完工进度结转）处理几合一。
折腾死了，最后还是像分项结转靠。

醉眼看世界

我还是依据成本的平行分项结转的模式，完整的描述一下存货与成本的转化过程：

A、自制半成品的领料，入库的一个基本的成本会计循环

1、任何一个明细材料采购进货进来，会计分录为:
借：原材料
      应交税金-应交增值税-进项税
      贷：应付账款
2、车间按照自制工单进行原材料的领用，转化为车间在制，计算完成本之后的会计分录为：
借：生产成本-直接材料
    贷：原材料
3、人工工资按照某一权数进行分摊，计算完成本之后，人工工资转入生产成本的会计分录为：
借：生产成本-直接人工
    贷：应付工资
4、制造费用按照某一权数进行分摊，计算完成本之后，制造费用明细转为生产成本的会计分录为：
借：生产成本-制造费用
    贷：制造费用-XXX
          制造费用-XXX
5、自制半成品完工入库，在计算完成本之后，车间在制转为存货“自制半成品”：
借：自制半成品
    贷：生产成本-直接材料
          生产成本-直接人工
          生产成本-制造费用

B、委外半成品的领料，入库的一个基本的成本会计循环：

1、外发厂商按照委外工单进行原材料的领用，计算完成本之后的会计分录为：
借：生产成本-直接材料
      贷：原材料
2、委外半成品的完工入库，进行应付加工费的结算，相应的会计分录为：
借：生产成本-委外加工费
      应交税金-应交增值税-进项税
      贷：应付账款
3、委外半成品的完工入库，在计算完成本之后，供应商的在制转为存货“委外半成品”：
借：委外半成品
    贷：生产成本-直接材料
          生产成本-委外加工费

无论是自制还是委外，我领用的材料、分摊的人工和制费，月底计算成本时，其中有一部分完成，还有一部分在制
完成入库的部分把在制转化为了存货，而还存在车间和供应商处的在制在财务科目的反映上就是对应生产成本明细科目的余额

醉眼看世界

C、自制产成品领用自制半成品、委外半成品，产成品入库的一个基本的成本会计循环：

1、车间按照自制工单进行自制半成品的领用，转化为车间在制，计算完成本之后的会计分录为：
借：生产成本-直接材料
      生产成本-直接人工
      生产成本-制造费用
      贷：自制半成品
2、车间按照自制工单进行委外半成品的领用，计算完成本之后的会计分录为：
借：生产成本-直接材料
      生产成本-委外加工费
      贷：委外半成品
3、人工工资按照某一权数进行分摊，计算完成本之后，人工工资转入生产成本的会计分录为：
借：生产成本-直接人工
贷：应付工资
4、制造费用按照某一权数进行分摊，计算完成本之后，制造费用明细转为生产成本的会计分录为：
借：生产成本-制造费用
贷：制造费用-XXX
制造费用-XXX
5、自制(委外)产成品完工入库，在计算完成本之后，车间在制转为存货“产成品”：
借：产成品
贷：生产成本-直接材料
      生产成本-直接人工
      生产成本-制造费用
      生产成本-委外加工费

在后一个会计凭证里面的“生产成本-直接材料”不仅包含本车间领用的原材料，还包括领用“自制半成品”和“委外半成品”包含的原材料
同样的道理，“生产成本-直接人工”不仅包含了本车间分摊的直接人工，还包含领用“自制半成品”和“委外半成品”包含的直接人工
“生产成本-制造费用”不仅包含了本车间分摊的制造费用，还包含领用“自制半成品”和“委外半成品”包含的制造费用，如此类推

醉眼看世界

只有真正实现了上面的存货和在制的转化记账模式，才可以真正进行生产成本中的“外购材料”“直接人工”“制造费用”“委外加工费”的成本分析

并且也才可以真正实现实际成本的各项成本要素与产品标准成本中的“标准材料”“标准人工”“标准制费”“标准加工费”成本要素进行对应的比较分析

rickyhuang

醉眼看世界 发表于 2012-3-9 17:45
我还是依据成本的平行分项结转的模式，完整的描述一下存货与成本的转化过程：

A、自制半成品的领料，入库 ...

我还是比较喜欢Oracle EBS的的系统一体化的记帐方式，以采购接收为例（为了简单，容易看，这里省略税和运费的分录）：
接收：Dr 暂收材料    Cr 应计负债
入库：Dr 库存材料    Cr 暂收材料
发票匹配：Dr 应计负债 Cr 应付帐款
由接收动作将物流与财务分开，暂收材料－》库存模块，应计负债－》应付模块

另外在Oracle 中，工单不分委外工单和自制工单，只分标准和非标准工单，委外事务由工单中的工艺路线中某个工序中的某个外协资源激发的，系统会根据这个外协资源生成一个与之相关联的料号的请购单，采购可以随时将这些请购单生成采购单，当采购单接收时，系统会自动对这个工序进行移动（如果设定为依靠采购接收移动的话），这样这个采购成本就会进入这个工单的这个工序，成为这个工单制成品成本的外协成本部分，工单完工入库时这个成本部分转到库存品的外协成本部分，这样做成本的走向非常清楚，同时各个模块的运作也相当紧凑。

系统没有必要分材料，半成品，成品，因为有些东西很难区分，特别是大型工厂，举个例子，一个鼠标，可以是成品（当这个东西单独销售时），也可以是半成品（当它作为一台电脑的一个部分生产时）。

醉眼看世界

rickyhuang 发表于 2012-3-9 22:57
我还是比较喜欢Oracle EBS的的系统一体化的记帐方式，以采购接收为例（为了简单，容易看，这里省略税和 ...

不仅仅成品可以销售，半成品、原材料都可以销售，甚至低值易耗品都可以销售，这与其存货分类没多大关系

物料的成本与其的来源息息相关，与物料自身的存货分类没多大关系，产成品、半成品一样可以采购，成本就是其采购不含税单价

yimu

楼上的，猫讲的是成本的结转会计处理。

你这是材料入库的会计处理。不过ORACLE CST模块处理，是标准成本制。设置成本吸收账户，资源价格、标准费率吸收。

财务本地化在于，中国的财务准则有约束，按照历史成本进行计量。所以标准成本制到了月底还是要按照实际成本计算产品成本，差异与产品实际成本处理是关键和难题。ORACLE可以挤出差异，然后进损益，可不算产品实际成本，因为西方没有历史成本计量的约束。

而且IPV差异，ORACLE处理是否比较难，因为标准成本制下，能基础IPV差异，但是差异不能更新到具体物料把？

外协，ORACLE走的都是生产主导的外协，就是通过MO或资源触发外协，吸收外协费。
但是实际企业有采购主导的全程委外，如何处理呢？本身设计定义时这些就是委外件，MRP释放出来应该是外协的PR，而不是工序触发。这样的外协费ORACLE如何归集呢？

rickyhuang

yimu 发表于 2012-3-9 23:49
楼上的，猫讲的是成本的结转会计处理。

你这是材料入库的会计处理。不过ORACLE CST模块处理，是标准成本 ...

我知道猫先生讲的是成本结转，我写这个只是显示系统的科目设置，成本在采购模组已经开始前期运作，并与后台，系统的关联一体化是Oracle 和Sap（SAP不熟，纯粹猜测）这些大型系统的强项，这是大陆、港台地区的系统的不足地方，用友也看到这点，所以U9也向这方面靠拢，其实大陆的财务准则也在不断修改，也就是逐步向国际准则靠拢。所以用友和金蝶，我更看好用友。
另外，Oracle 10仅支持平均成本，11.0.28支持平均成本和标准成本，11.5.10也就是11I支持平均成本、标准成本和先进先出法，并不是仅支持标准成本，不过Oracle 用户大部分是采用标准成本，但也有些用户采用平均成本，广东河源的龙记集团就是使用的平均成本。
貌似PPV才是标准成本专有的，IPV就算采用实际成本，也需要摊吧。